單項(xiàng)選擇題

1. 甲公司（增值稅一般納稅人）于2016年4月23日購(gòu)入一批生產(chǎn)用原材料，取得貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，由銷(xiāo)貨方代墊各項(xiàng)雜費(fèi)共計(jì)22萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款及墊付款項(xiàng)尚未支付。同時(shí)，合同中規(guī)定了現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。甲公司于2016年5月1日付款，則甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額為（      ）萬(wàn)元。

A．234

B．200

C．222

D．256

［答案］D

［解析］甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額=200+34+22=256（萬(wàn)元），現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2. 企業(yè)應(yīng)將確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將其賬面余額計(jì)入（      ）科目中。

A．公允價(jià)值變動(dòng)損益

B．營(yíng)業(yè)外收入

C．其他業(yè)務(wù)收入

D．資本公積

［答案］B

［解析］企業(yè)應(yīng)將確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。

3. 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年4月8日外購(gòu)工程物資一批，取得貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。甲公司開(kāi)出并經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為234萬(wàn)元，期限3個(gè)月。交納銀行承兌手續(xù)費(fèi)1.17萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)付票據(jù)的入賬金額為（      ）萬(wàn)元。

A．200

B．234

C．201.17

D．235.17

［答案］B

［解析］應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按開(kāi)具的面值入賬，即234萬(wàn)元。

4. 應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如果企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入（      ）科目中。

A．短期借款

B．應(yīng)付賬款

C．其他應(yīng)付款

D．營(yíng)業(yè)外收入

［答案］B

［解析］應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如果企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款科目中。

5. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目的是（      ）。

A．到期一次還本付息長(zhǎng)期借款的利息

B．分期付息、到期還本應(yīng)付債券的利息

C．取得分期付息、到期還本的債券投資利息

D．到期一次還本付息應(yīng)付債券的利息

［答案］B

［解析］選項(xiàng)A應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目；選項(xiàng)C應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目；選項(xiàng)D應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目。

6. 企業(yè)預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的情況下，可以將預(yù)收的款項(xiàng)通過(guò)（      ）核算。

A．應(yīng)收賬款的貸方核算

B．應(yīng)付賬款的貸方核算

C．預(yù)付賬款的貸方核算

D．其他應(yīng)付款的貸方核算

［答案］A

［解析］預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目的貸方核算。

7. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（      ）。

A．應(yīng)付職工的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

B．應(yīng)付職工的差旅費(fèi)

C．應(yīng)付職工的離職后福利

D．應(yīng)付職工的辭退福利

［答案］B

［解析］選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)付款”科目核算。

8. 生產(chǎn)車(chē)間工人的職工薪酬應(yīng)計(jì)入（      ）科目中。

A．制造費(fèi)用

B．管理費(fèi)用

C．生產(chǎn)成本

D．銷(xiāo)售費(fèi)用

［答案］C

［解析］生產(chǎn)車(chē)間工人的職工薪酬應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

9. 下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述不正確的是（      ）。

A．企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

B．企業(yè)工程人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入工程成本

C．企業(yè)銷(xiāo)售人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

D．企業(yè)外購(gòu)存貨入庫(kù)前挑選整理人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本

［答案］A

［解析］企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段，研究階段的職工薪酬應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）中，而開(kāi)發(fā)階段滿(mǎn)足資本化條件的才計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本中。

10. 甲公司為手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2015年2月將新研制的一款手機(jī)發(fā)放給企業(yè)20位管理層作為福利（每人一臺(tái)）。該批手機(jī)的生產(chǎn)成本為1 850元/臺(tái)，因?qū)儆谛庐a(chǎn)品，所以無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)售價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格為2 200元/臺(tái)。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（      ）元。

A．37 000

B．44 000

C．44 480

D．51 480

［答案］D

［解析］甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用 51 480

貸：應(yīng)付職工薪酬 51 480

發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 51 480

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 44 000（20×2 200）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 7 480

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 37 000（20×1 850）

貸：庫(kù)存商品 37 000

11. 下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（      ）。

A．房產(chǎn)稅

B．車(chē)船稅

C．城鎮(zhèn)土地使用稅

D．印花稅

［答案］D

［解析］企業(yè)交納的印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，所以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

12. 下列關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的表述不正確的是（      ）。

A．企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，因?yàn)橄M(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，所以應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算

B．企業(yè)在建工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)將消費(fèi)稅的金額計(jì)入在建工程成本中

C．進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅需要計(jì)入進(jìn)口貨物的成本中

D．委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中

［答案］D

［解析］委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“委托加工物資”科目中。

13. 某增值稅小規(guī)模納稅人，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元，在購(gòu)入過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。則該企業(yè)原材料的入賬金額為（      ）萬(wàn)元。

A．23.4

B．21

C．24.4

D．20

［答案］C

［解析］該小規(guī)模納稅人原材料的入賬金額=20+3.4+1=24.4（萬(wàn)元）。

14. 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年8月甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），發(fā)出原材料成本為22萬(wàn)元，支付乙公司加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.51萬(wàn)元，乙公司代收代繳消費(fèi)稅6.25萬(wàn)元。甲公司支付往返運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額0.11萬(wàn)元。甲公司收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬成本為（      ）萬(wàn)元。

A．26

B．32.25

C．26.11

D．32.87

［答案］A

［解析］委托加工物資收回成本=22（材料成本）+3（加工費(fèi)）+1（運(yùn)費(fèi)）=26（萬(wàn)元）。因?yàn)榧坠緸樵鲋刀愐话慵{稅人，所以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額可以抵扣；因收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

15. 某公司2015年度應(yīng)交納的稅金為：增值稅290萬(wàn)元，消費(fèi)稅300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元，房產(chǎn)稅40萬(wàn)元，印花稅2萬(wàn)元，城鎮(zhèn)土地使用稅20萬(wàn)元，企業(yè)所得稅400萬(wàn)元，則企業(yè)上述稅金中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（      ）萬(wàn)元。

A．382

B．782

C．62

D．2

［答案］C

［解析］計(jì)入管理費(fèi)用的金額=40（房產(chǎn)稅）+2（印花稅）+20（城鎮(zhèn)土地使用稅）=62（萬(wàn)元）。

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