單項(xiàng)選擇題

1. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)發(fā)生的損失的是（        ）。

A．企業(yè)外幣的匯兌損失

B．企業(yè)存貨管理不善引起的盤(pán)虧損失

C．企業(yè)支付的稅收滯納金

D．企業(yè)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

［答案］C

［解析］選項(xiàng)A記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；選項(xiàng)B記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目；選項(xiàng)D記入“銷售費(fèi)用”科目。

2. 甲公司2016年度發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3 500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，管理費(fèi)用120萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元，則甲公司2016年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（        ）萬(wàn)元。

A．1 350

B．1 550

C．1 370

D．1 570

［答案］A

［解析］甲公司2016年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=5 000+100-3 500-60-50-120-20=1 350（萬(wàn)元）。

3. 下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（        ）。

A．企業(yè)處置固定資產(chǎn)的凈損失

B．按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅

C．結(jié)轉(zhuǎn)已銷售存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D．債務(wù)重組利得

［答案］C

［解析］選項(xiàng)A記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目；選項(xiàng)B不會(huì)影響企業(yè)損益，因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅；選項(xiàng)D記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

4. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)不會(huì)影響利潤(rùn)總額項(xiàng)目的是（        ）。

A．出售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的成本

B．捐贈(zèng)利得

C．固定資產(chǎn)盤(pán)盈

D．計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

［答案］C

［解析］固定資產(chǎn)盤(pán)盈屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整，之后調(diào)整留存收益項(xiàng)目，所以不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)總額。

5. 甲公司2016年3月18日取得2月即征即退的增值稅20萬(wàn)元，下列各項(xiàng)中甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為（        ）。

A．借：銀行存款 20

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20

B．借：銀行存款 20

貸：營(yíng)業(yè)外收入 20

C．借：銀行存款 20

貸：遞延收益 20

D．借：銀行存款 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 20

［答案］B

［解析］企業(yè)取得即征即退的增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

6. 下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中不正確的是（        ）。

A．根據(jù)配比原則，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益

B．企業(yè)取得政府補(bǔ)助屬于彌補(bǔ)以前發(fā)生事項(xiàng)的應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C．無(wú)法區(qū)分是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助還是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助一律作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

D．企業(yè)取得政府補(bǔ)助一定會(huì)影響當(dāng)期損益

［答案］D

［解析］企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助記入“遞延收益”科目，是隨著資產(chǎn)的使用年限分期計(jì)入當(dāng)期損益中的。

7. 下列各項(xiàng)中不應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的是（        ）。

A．存貨盤(pán)盈

B．捐贈(zèng)利得

C．非貨幣性資產(chǎn)交換利得

D．處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益

［答案］A

［解析］存貨盤(pán)盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用。

8. 下列各項(xiàng)中不應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的是（        ）。

A．固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失

B．行政罰款損失

C．現(xiàn)金盤(pán)虧損失

D．債務(wù)重組損失

［答案］C

［解析］現(xiàn)金盤(pán)虧損失記入“管理費(fèi)用”科目中。

9. 甲公司2016年度營(yíng)業(yè)收入5 020萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3 500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加120萬(wàn)元，期間費(fèi)用合計(jì)320萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元（其中稅務(wù)罰款2萬(wàn)元），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（        ）萬(wàn)元。

A．280.5

B．281

C．257.5

D．258

［答案］A

［解析］甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（5 020-3 500-120-320-50+100-10+2）×25%=280.5（萬(wàn)元）。

10. M公司2016年度應(yīng)納稅所得額為2 500萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額50萬(wàn)元，期末余額20萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額100萬(wàn)元，期末余額80萬(wàn)元，M公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則M公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（        ）萬(wàn)元。

A．625

B．635

C．655

D．645

［答案］B

［解析］所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=2 500×25%+（80-100）-（20-50）=635（萬(wàn)元）。M公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用 635

遞延所得稅負(fù)債 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 625

遞延所得稅資產(chǎn) 30

11. 甲公司本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用52.5萬(wàn)元，則甲公司本期的凈利潤(rùn)為（        ）萬(wàn)元。

A．147.5

B．142.5

C．150.5

D．157.5

［答案］D

［解析］凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用=200+15-5-52.5=157.5（萬(wàn)元）。

12. 企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元，則當(dāng)年企業(yè)應(yīng)計(jì)提的法定盈余公積（計(jì)提比例為10%）為（        ）萬(wàn)元。

A．10

B．7.5

C．12.5

D．15

［答案］B

［解析］當(dāng)年企業(yè)應(yīng)計(jì)提法定盈余公積=（100-25）×10%=7.5（萬(wàn)元）。

13. 某企業(yè)2016年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元；經(jīng)查，國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元；違約罰款10萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2016年應(yīng)交所得稅為（        ）萬(wàn)元。

A．75

B．77.5

C．78.5

D．81.5

［答案］A

［解析］根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，違約罰款支出可以在稅前扣除，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=315-15=300（萬(wàn)元），當(dāng)年應(yīng)交所得稅=300×25%=75（萬(wàn)元）。

14. 甲公司2016年年初未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元，2016年利潤(rùn)總額為480萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為125萬(wàn)元，按稅后利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。甲公司2016年年末的未分配利潤(rùn)余額為（        ）萬(wàn)元。

A．381.75

B．201.75

C．281.75

D．335

［答案］C

［解析］2016年年末未分配利潤(rùn)=80+（480-125）×（1-15%）-100=281.75（萬(wàn)元）。

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