單項(xiàng)選擇題

1. 某礦山開采企業(yè)當(dāng)月對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，將自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品200噸用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)。已知稅法規(guī)定該礦產(chǎn)品的資源稅為12元/噸，則關(guān)于資源稅的下列說法中不正確的是（      ）。

A．當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納資源稅為26 400元

B．計入營業(yè)稅金及附加的金額為24 000元

C．計入生產(chǎn)成本的金額為2 400元

D．計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅的金額為24 000元

［答案］D

［解析］該企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為：

借：營業(yè)稅金及附加 24 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 24 000

借：生產(chǎn)成本 2 400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 2 400

2. 企業(yè)將自有辦公樓對外出租交納的房產(chǎn)稅應(yīng)計入的會計科目是（      ）。

A．管理費(fèi)用

B．其他業(yè)務(wù)成本

C．營業(yè)稅金及附加

D．營業(yè)外支出

［答案］C

［解析］將自有辦公樓對外出租形成投資性房地產(chǎn)，與取得收入有關(guān)的價內(nèi)稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目中。

3. 某企業(yè)因洪災(zāi)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負(fù)擔(dān)的增值稅為3.4萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述正確的是（      ）。

A．應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.74萬元

B．應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢23.74萬元

C．應(yīng)計入營業(yè)外支出13.74萬元

D．應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4萬元

［答案］D

［解析］該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢 23.4

貸：原材料 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3.4

借：其他應(yīng)收款 10

貸：待處理財產(chǎn)損溢 10

借：營業(yè)外支出 13.4

貸：待處理財產(chǎn)損溢 13.4

4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)付款”科目核算的是（      ）。

A．應(yīng)付外購工程物資款

B．收取的包裝物押金

C．應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利

D．應(yīng)收取的包裝物的租金

［答案］B

［解析］選項(xiàng).A應(yīng)在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)C應(yīng)在“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)D應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。

5. 下列關(guān)于長期借款利息的表述不正確的是（      ）。

A．到期一次還本付息的長期借款計提的利息應(yīng)增加長期借款的賬面金額

B．分期付息的長期借款計提的利息應(yīng)增加應(yīng)付利息的賬面金額

C．支付的利息符合資本化條件的應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本

D．支付的利息不符合資本化條件的應(yīng)計入管理費(fèi)用

［答案］D

［解析］籌建期的利息費(fèi)用才是計入管理費(fèi)用。

6. 甲公司2014年7月1日從銀行借入期限為3年的長期借款5 000萬元，該筆借款到期一次還本付息，已知借款的年利率為6%，則2015年12月31日長期借款的賬面余額為（      ）萬元。

A．5 000

B．5 300

C．5 600

D．5 450

［答案］D

［解析］2015年12月31日長期借款的賬面余額=5 000+5 000×6%×1.5=5 450（萬元）。

7. 甲公司2015年1月1日發(fā)行100 000份公司債券，債券的面值總額為1 000萬元，期限為5年，票面年利率為6%（等于實(shí)際年利率）?；I集資金用于生產(chǎn)線建設(shè)，該生產(chǎn)線于2015年2月1日正式開工（符合資本化條件），工程在年末尚未結(jié)束。則當(dāng)年債券的利息支出應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的金額為（      ）萬元。

A．0

B．60

C．5

D．55

［答案］C

［解析］該債券的年利息支出=1 000×6%=60（萬元），由于工程是2月開工并滿足資本化條件，所以資本化的利息費(fèi)用=60÷12×11=55（萬元），計入財務(wù)費(fèi)用的金額=60÷12×1=5（萬元）。

8. 某工業(yè)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交納增值稅20萬元，消費(fèi)稅30萬元，營業(yè)稅5萬元，土地增值稅15萬元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，則記入“營業(yè)稅金及附加”的金額為（      ）萬元。

A．40.5

B．55.5

C．77

D．35

［答案］A

［解析］記入“營業(yè)稅金及附加”的稅費(fèi)包括：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)為納稅當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅合計數(shù)。所以計入營業(yè)稅金及附加的金額=30+5+（20+30+5）×（7%+3%）=40.5（萬元）。

9. 甲公司2015年7月1日通過證券公司公開發(fā)行公司債券1 000萬份，取得發(fā)行價款100 000萬元，債券的票面年利率為5.5%（等于實(shí)際年利率），期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。則2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（      ）萬元。

A．100 000

B．105 500

C．102 750

D．111 000

［答案］A

［解析］該債券為分期付息、到期還本，利息支出應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算，所以2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為債券的面值即100 000萬元。

10. M公司（增值稅一般納稅人）2015年6月18日從A公司（增值稅一般納稅人）購入一批原材料，該批原材料的標(biāo)價為12 000元/噸（不含稅），M公司一次性購入500噸，所以A公司給予20%的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時在合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。則M公司應(yīng)付賬款的入賬金額為（      ）萬元。

A．600

B．561.6

C．702

D．480

［答案］B

［解析］M公司應(yīng)付賬款的入賬金額=12 000×（1-20%）×500×（1+17%）=561.6（萬元）。

11. 甲公司2015年9月3日從乙公司融資租入固定資產(chǎn)一臺，在租賃期開始日，該固定資產(chǎn)的公允價值為500萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為495萬元，在租賃過程中支付的直接相關(guān)費(fèi)用2萬元，則固定資產(chǎn)的入賬金額為（      ）萬元。

A．502

B．497

C．500

D．495

［答案］B

［解析］融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的入賬金額。

12. 甲公司與乙公司簽訂購銷合同，約定甲公司從乙公司購入一臺機(jī)器設(shè)備，分5年等額支付購貨款項(xiàng)，每年支付100萬元，該筆購貨款的現(xiàn)值為456萬元，則甲公司在購入固定資產(chǎn)時確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為（      ）萬元。

A．456

B．500

C．0

D．44

［答案］D

［解析］具有融資性質(zhì)的延期付款購買固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值入賬，實(shí)際支付價款與購買價款現(xiàn)值的差額記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 456

未確認(rèn)融資費(fèi)用 44

貸：長期應(yīng)付款 500

13. 某企業(yè)于2015年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2016年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（      ）萬元。

A．8 000

B．8 160

C．8 320

D．8 480

［答案］D

［解析］2016年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=8 000+8 000×4%×1.5=8 480（萬元）。

14. 下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（      ）。

A．企業(yè)開出商業(yè)匯票時，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目

B．不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)

C．企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用

D．企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

［答案］D

［解析］企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。

15. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2016年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)計入管理費(fèi)用的金額為（      ）萬元。

A．600

B．770

C．1 000

D．1 170

［答案］D

［解析］相關(guān)的會計處理：

借：管理費(fèi)用 1 170

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170

借：主營業(yè)務(wù)成本 600

貸：庫存商品 600

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