不定項選擇題
1. 東大公司（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2015年12月發(fā)生如下交易或事項：
（1）銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為220萬元，增值稅稅額為37.4萬元，貨款已收取。該批商品的成本為160萬元。
（2）銷售原材料一批，開具的增值稅普通發(fā)票注明的價款為2萬元，增值稅稅額為0.34萬元，銷售款已收取。該批原材料的成本為1.8萬元。
（3）收取廠房租金10萬元，已知該投資性房地產(chǎn)的月折舊額為3.5萬元。
（4）處置閑置機器設備一臺，該設備原值850萬元，已計提折舊760萬元，清理過程中以銀行存款支付清理費用10萬元，取得變價收入90萬元（不考慮增值稅）。
（5）當月發(fā)生管理費用12萬元，銷售費用5萬元，財務費用1萬元。
不考慮相關稅費對損益的影響。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）下列關于東大公司會計處理的表述中，正確的是（大家論壇）。
A．東大公司銷售原材料取得的收入應計入其他業(yè)務收入
B．東大公司取得租金收入應計入其他業(yè)務收入
C．東大公司取得固定資產(chǎn)的變價收入應計入其他業(yè)務收入
D．東大公司取得A產(chǎn)品的銷售收入應計入其他業(yè)務收入
（2）東大公司2015年12月的營業(yè)收入為（大家論壇）萬元。
A．220
B．232
C．222
D．230
（3）東大公司2015年12月的營業(yè)利潤為（大家論壇）萬元。
A．48.7
B．38.7
C．42.2
D．66.7
（4）東大公司處置固定資產(chǎn)時應當編制的會計分錄為（大家論壇）。
A．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值：
借：固定資產(chǎn)清理 90
累計折舊 760
貸：固定資產(chǎn) 850
B．支付清理費用：
借：固定資產(chǎn)清理 10
貸：銀行存款 10
C．收到變價收入：
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
D．結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：
借：營業(yè)外支出 10
貸：固定資產(chǎn)清理 10
（5）東大公司2015年12月的利潤總額為（大家論壇）萬元。
A．48.7
B．66.7
C．32.2
D．38.7
［答案］（1）AB；（2）B；（3）A；（4）ABCD；（5）D
［解析］
（1）選項C應記入“固定資產(chǎn)清理”科目；選項D應記入“主營業(yè)務收入”科目。（2）東大公司2015年12月的營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=220（1）+2（2）+10（3）=232（萬元）
（3）東大公司2015年12月的營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用=232-（160+1.8+3.5）-（12+5+1）=48.7（萬元）。
（4）四個選項均正確。
（5）東大公司2015年12月的利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=48.7+0-10=38.7（萬元）。
2. 乙公司2016年度取得營業(yè)收入為5 800萬元，營業(yè)成本為3 600萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，管理費用180萬元（其中業(yè)務招待費10萬元），銷售費用30萬元（其中廣告費20萬元），財務費用15萬元，資產(chǎn)減值損失20萬元，公允價值變動收益30萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元（其中工商罰款23.1萬元）。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額30萬元，遞延所得稅負債期初余額20萬元，期末余額50萬元，稅法規(guī)定的業(yè)務招待費的抵扣比例為實際發(fā)生額的60%，但不得超過當年營業(yè)收入的0.5%。除以上資料以外不考慮其他相關因素。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）下列關于乙公司的利潤指標計算中，正確的是（大家論壇）。
A．營業(yè)利潤為1 865萬元
B．營業(yè)利潤為1 855萬元
C．利潤總額為1 915萬元
D．利潤總額為1 925萬元
（2）下列關于乙公司計算所得稅費用的表述中，正確的是（大家論壇）。
A．應交所得稅為485.53萬元
B．遞延所得稅資產(chǎn)應確認20萬元
C．遞延所得稅負債應確認30萬元
D．所得稅費用應確認495.53萬元
（3）乙公司2016年度的凈利潤為（大家論壇）萬元。
A．1 429.33
B．1 419.47
C．1 452.33
D．1 458.37
［答案］（1）AC；（2）ABCD；（3）B
［解析］
（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（或-公允價值變動損失）+投資收益（或-投資損失）=5 800-3 600-120-180-30-15-20+30=1 865（萬元）；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1 865+100-50=1 915（萬元）。
（2）業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，調(diào)整為：10×60%=6（萬元），納稅調(diào)增=10-6=4（萬元）；工商罰款納稅調(diào)增23.1萬元。應納稅所得額=1 915+4+23.1=1 942.1（萬元）；應交所得稅=1 942.1×25%=485.53（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)當期計提金額=30-10=20（萬元）；遞延所得稅負債當期計提金額=50-20=30（萬元），所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=485.53+（30-20）=495.53（萬元）。乙公司計提所得稅費用應當編制的會計分錄為：
借：所得稅費用 495.53
遞延所得稅資產(chǎn) 20
貸：應交稅費——應交所得稅 485.53
遞延所得稅負債 30
（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費用=1 915-495.53=1 419.47（萬元）。
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