不定項(xiàng)選擇題

1. KPM有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)KPM公司），2016年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的事項(xiàng)如下：

（1）2月20日接受甲公司以5 000萬(wàn)元現(xiàn)金進(jìn)行投資，占KPM公司實(shí)收資本為3 000萬(wàn)元。

（2）4月9日接受乙公司（增值稅一般納稅人）以存貨進(jìn)行投資，該批存貨的成本為800萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，投資后乙公司占KPM公司實(shí)收資本為1 000萬(wàn)元。

（3）5月19日KPM公司股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。

（4）9月3日經(jīng)KPM公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，以盈余公積1 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。

要求：

根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。

（1）KPM公司接受甲公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是（       ）。

A．借：銀行存款 5 000

貸：實(shí)收資本 5 000

B．借：銀行存款 5 000

貸：實(shí)收資本 3 000

盈余公積 2 000

C．借：銀行存款 5 000

貸：實(shí)收資本 3 000

資本公積——資本溢價(jià) 2 000

D．借：銀行存款 5 000

貸：實(shí)收資本 3 000

利潤(rùn)分配 2 000

（2）KPM公司接受乙公司投資時(shí)的下列表述正確的是（       ）。

A．KPM公司應(yīng)當(dāng)以1 000萬(wàn)元作為存貨的入賬成本

B．KPM公司接受乙公司投資應(yīng)增加實(shí)收資本1 000萬(wàn)元

C．KPM公司接受乙公司投資后所有者權(quán)益增加1 170萬(wàn)元

D．KPM公司接受乙公司投資會(huì)形成資本溢價(jià)170萬(wàn)元

（3）KPM公司宣告分配現(xiàn)金股利及盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理正確的是（       ）。

A．借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500

貸：應(yīng)付股利 500

B．借：盈余公積 1 000

貸：實(shí)收資本 1 000

C．借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 500

貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500

D．借：實(shí)收資本 1 000

貸：盈余公積 1 000

（4）下列有關(guān)KPM公司所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)表述中不正確的是（       ）。

A．當(dāng)年KPM公司所有者權(quán)益凈增加為6 170萬(wàn)元

B．KPM公司接受甲公司和乙公司投資時(shí)所產(chǎn)生的資本溢價(jià)金額不得轉(zhuǎn)增資本

C．當(dāng)年實(shí)收資本增加金額為5 000萬(wàn)元

D．宣告分派現(xiàn)金股利會(huì)使KPM公司的所有者權(quán)益減少

［答案］（1）C；（2）ABCD；（3）ABC；（4）AB

［解析］

（1）投資者出資額中多繳的部分記入“資本公積——資本溢價(jià)”科目。

（2）KPM公司接受乙公司投資時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存商品 1 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170

貸：實(shí)收資本 1 000

資本公積——資本溢價(jià) 170

（3）盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)增加實(shí)收資本減少盈余公積，所以選項(xiàng)D不正確。

（4）當(dāng)年KPM公司所有者權(quán)益凈增加=5 000+1 170-500=5 670（萬(wàn)元）；投資時(shí)產(chǎn)生的資本溢價(jià)可以轉(zhuǎn)增資本，資本公積——其他資本公積不得轉(zhuǎn)增資本。

2. ABC有限公司2015年1月1日所有者權(quán)益總額為5 000萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為3 000萬(wàn)元，資本公積1 000萬(wàn)元，其他綜合收益500萬(wàn)元，盈余公積1 000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-500萬(wàn)元。2015年的利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元（假定不存在任何納稅調(diào)整事項(xiàng)），企業(yè)所得稅稅率為25%（以前年度虧損可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)），ABC有限公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：

根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。

（1）ABC有限公司年末的可供分配利潤(rùn)為（       ）萬(wàn)元。

A．100

B．202.5

C．90

D．225

（2）ABC有限公司年末應(yīng)當(dāng)提取的盈余公積為（       ）萬(wàn)元。

A．20.5

B．22.5

C．10

D．0

（3）ABC有限公司年末未分配利潤(rùn)為（       ）萬(wàn)元。

A．202.5

B．225

C．90

D．100

（4）ABC有限公司2015年12月31日所有者權(quán)益總額為（       ）萬(wàn)元。

A．5 202.5

B．5 225

C．5 725

D．5 652.5

（5）下列關(guān)于ABC有限公司所有者權(quán)益的表述正確的是（       ）。

A．ABC有限公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為725萬(wàn)元

B．ABC有限公司年末的留存收益總額為1 225萬(wàn)元

C．ABC有限公司可以使用留存收益對(duì)年初的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)

D．ABC有限公司可以使用資本公積對(duì)年初的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)

［答案］（1）D；（2）B；（3）A；（4）C；（5）ABC

［解析］

（1）ABC有限公司：當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=（800-500）×25%=75（萬(wàn)元），凈利潤(rùn)=800-75=725（萬(wàn)元），可供分配利潤(rùn)=-500+725=225（萬(wàn)元）。

（2）應(yīng)當(dāng)提取的盈余公積=（當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-以前年度虧損）×10%=（725-500）×10%=22.5（萬(wàn)元）。

（3）ABC有限公司年末未分配利潤(rùn)=（-500+725）×（1-10%）=202.5（萬(wàn)元）。

（4）ABC有限公司2015年12月31日所有者權(quán)益總額=實(shí)收資本+資本公積+其他綜合收益+盈余公積+未分配利潤(rùn)=3 000+1 000+500+（1 000+22.5）+202.5=5 725（萬(wàn)元）。

（5）ABC有限公司當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=（800-500）×25%=75（萬(wàn)元），凈利潤(rùn)=800-75=725（萬(wàn)元）；ABC有限公司年末的留存收益總額=1 000（年初余額）+22.5（當(dāng)年提取盈余公積）+202.5（年末未分配利潤(rùn)）=1 225（萬(wàn)元）；企業(yè)不能使用資本公積彌補(bǔ)虧損。

3. 鴻運(yùn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)鴻運(yùn)公司）2007年至2015年度有關(guān)所有者權(quán)益事項(xiàng)如下：

（1）2007年1月1日，鴻運(yùn)公司所有者權(quán)益總額為9 700萬(wàn)元（其中，股本為5 000萬(wàn)股，每股面值1元；資本公積2 000萬(wàn)元；其他綜合收益200萬(wàn)元；盈余公積2 000萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元）。2007年當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，鴻運(yùn)公司按凈利潤(rùn)的10%提取了法定盈余公積，當(dāng)年股本和資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。

①2008年3月18日，鴻運(yùn)公司董事會(huì)提出如下股利分配預(yù)案：

分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元；以2007年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，共計(jì)1 000萬(wàn)股。

②2008年4月28日，鴻運(yùn)公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議并批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配及轉(zhuǎn)增股本方案。

③2008年5月19日，鴻運(yùn)公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的相關(guān)手續(xù)。

（2）2008年，鴻運(yùn)公司發(fā)生凈虧損1 890萬(wàn)元。

（3）2009年至2014年，鴻運(yùn)公司分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為220萬(wàn)元，100萬(wàn)元，180萬(wàn)元，200萬(wàn)元，210萬(wàn)元，330萬(wàn)元。假定鴻運(yùn)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（4）2015年4月23日，鴻運(yùn)公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2014年12月31日的賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。

其他說(shuō)明：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用以后連續(xù)5個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行稅前彌補(bǔ)。

要求：

根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中金額單位以萬(wàn)元表示）。

（1）根據(jù)資料（1），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（       ）。

A．鴻運(yùn)公司2008年3月18日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)付股利100萬(wàn)元

B．鴻運(yùn)公司2008年3月18日應(yīng)當(dāng)增加股本1 000萬(wàn)元

C．鴻運(yùn)公司2008年4月28日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)付股利100萬(wàn)元

D．鴻運(yùn)公司2008年4月28日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增加股本1 000萬(wàn)元

（2）根據(jù)資料（1），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（       ）。

A．提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)處理：

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 20

貸：盈余公積一法定盈余公積 20

B．股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 100

貸：應(yīng)付股利 100

C．資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)處理：

借：資本公積——股本溢價(jià) 1 000

貸：股本 1 000

D．結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目會(huì)計(jì)處理：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 120

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 20

利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 100

（3）根據(jù)資料（1）和資料（2），下列各項(xiàng)表述中不正確的是（       ）。

A．2008年12月31日鴻運(yùn)公司股本為6 000萬(wàn)元

B．2008年12月31日鴻運(yùn)公司資本公積為2 000萬(wàn)元

C．2008年12月31日鴻運(yùn)公司盈余公積為2 020萬(wàn)元

D．2008年12月31日鴻運(yùn)公司未分配利潤(rùn)為-1 210萬(wàn)元

（4）根據(jù)資料（1）至資料（3），下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的是（       ）。

A．鴻運(yùn)公司2009年12月31日未分配利潤(rùn)為-1 090萬(wàn)元

B．鴻運(yùn)公司2009年至2014年均無(wú)需繳納企業(yè)所得稅

C．鴻運(yùn)公司2013年12月31日可供分配利潤(rùn)為0萬(wàn)元

D．鴻運(yùn)公司2014年12月31日未分配利潤(rùn)為-152.5萬(wàn)元

（5）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中表述正確的是（       ）。

A．用盈余公積補(bǔ)虧不會(huì)影響留存收益總額

B．用盈余公積補(bǔ)虧不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化

C．盈余公積補(bǔ)虧后企業(yè)的盈余公積為1 867.5萬(wàn)元

D．2015年4月23日鴻運(yùn)公司所有者權(quán)益總額為9 067.5萬(wàn)元

［答案］（1）CD；（2）ABCD；（3）BD；（4）B；（5）ABCD

［解析］

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)股東大會(huì)做出利潤(rùn)分配方案及轉(zhuǎn)增股本方案進(jìn)賬務(wù)處理。董事會(huì)做出分配預(yù)案無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。

（2）四個(gè)選項(xiàng)均正確。

（3）鴻運(yùn)公司股本通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)增后增加1 000萬(wàn)元，2008年12月31日鴻運(yùn)公司股本=5 000+1 000=6 000（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)A正確；資本公積轉(zhuǎn)增股本后會(huì)減少資本公積，即2008年12月31日鴻運(yùn)公司資本公積=2 000-1 000=1 000（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)B不正確；2007年12月31日提取法定盈余公積20萬(wàn)元，2008年12月31日盈余公積=2 000+20=2 020（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)C正確；2008年12月31日未分配利潤(rùn)=500（M07年年初余額）+180（2007年凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入）-100（分配現(xiàn)金股利）-1 890（虧損）=-1 310（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)D不正確。

（4）2009年12月31日未分配利潤(rùn)=-1 310（2008年末）+220（2009年末）=-1 090（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)A正確；2008年度發(fā)生虧損可以由以后的連續(xù)5年內(nèi)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，補(bǔ)虧期到2013年，2014年鴻運(yùn)公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)需要先繳納企業(yè)所得稅，所以選項(xiàng)B不正確；2013年12月31日可供分配利潤(rùn)=（-1 090+100+180+200）（2012年12月31日未分配利潤(rùn)）+210（2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額）=-400（萬(wàn)元），可供分配利潤(rùn)為0萬(wàn)元所以詵項(xiàng)C正確；2014年12月31日未分配利潤(rùn)=-400（2013年年末未分配利潤(rùn)）+330×（1-25%）=152.5（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)D正確。

（5）盈余公積補(bǔ)虧不會(huì)影響企業(yè)留存收益；盈余公積補(bǔ)虧屬于所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，所以所有者權(quán)益總額不變；盈余公積補(bǔ)虧后盈余公積的金額=2 020-152.5=1 867.5（萬(wàn)元）；2015年4月23日鴻運(yùn)公司所有者權(quán)益總額=9 700+200（2007年）-100（現(xiàn)金股利）-1 890（2008年）+220（2009年）+100（2010年）+180（2011年）+200（2012年）+210（2013年）+330×（1-25%）（2014年）=9 067.5（萬(wàn)元）。

備考知識(shí)：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》?？伎键c(diǎn) | 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題集

備考戰(zhàn)略：2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考起航，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，拿下考試