五、綜合題
1．【答案】本題考核增值稅的相關(guān)處理。
(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
①借：原材料1200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)204
貸：應(yīng)付票據(jù)1404
②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資959．4
貸：其他業(yè)務(wù)收入820
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)139．4
借：其他業(yè)務(wù)成本820
貸：原材料820
③借：應(yīng)收賬款468
貸：主營業(yè)務(wù)收入400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68
借：主營業(yè)務(wù)成本320
貸：庫存商品320
④借：在建工程702
貸：原材料600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)102
⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢234
貸：原材料200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)34
⑥借：在建工程40
貸：庫存商品40
⑦借：銀行存款117
貸：其他業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
借：其他業(yè)務(wù)成本80
貸：原材料80
⑧借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)50
貸：銀行存款50
(2)計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅額
9月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額＝139．4＋68＋17＝224．4(萬元)
9月份應(yīng)交的增值稅額＝224．4＋102＋34－204—80＝76．4(萬元)
9月份應(yīng)交未交的增值稅額＝76．4－50＝26．4(萬元)
2．【答案】本題考核主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、壞賬準(zhǔn)備、月末一次加權(quán)平均法和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算。
(1)會(huì)計(jì)處理：
①借：應(yīng)收賬款35100
貸：主營業(yè)務(wù)收入30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100
借：主營業(yè)務(wù)成本20000
貸：庫存商品20000
②借：銀行存款116000
貸：預(yù)收賬款116000
借：預(yù)收賬款58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500
借：主營業(yè)務(wù)成本40000
貸：庫存商品40000
③借：應(yīng)收賬款42120
貸：主營業(yè)務(wù)收入36000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6120
借：主營業(yè)務(wù)成本32000
貸：庫存商品32000
(2)應(yīng)收賬款余額＝80000＋35100＋42120＝157220(元)，其中按10％計(jì)提的應(yīng)收賬款的余額為(157220－35100)＝122120(元)，按40％計(jì)提應(yīng)收賬款的余額為35100，當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額＝(122120×10％＋35100×40％)一8000＝18252(元)。
借：資產(chǎn)減值損失18252
貸：壞賬準(zhǔn)備18252
(3)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算，則A材料的單位成本＝(100×200＋50×210＋80×220)÷(100＋50＋80)＝209．13(元/千克)，本月發(fā)出A材料的成本＝(80＋30)×209．13＝23004．3(元)，因此年末結(jié)存A材料的成本＝100×200＋50×210＋80×220—23004．3＝25095．7(元)。
(4)判斷：企業(yè)庫存A材料的可變現(xiàn)凈值＝200×(100＋50＋80－80—30)－400＝23600(元)，年末結(jié)存A材料的成本為25095．7元，高于可變現(xiàn)凈值23600元，因此A材料發(fā)生減值。應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝25095．7－23600＝1495．7(元)
會(huì)計(jì)處理：
借：資產(chǎn)減值損失1495．7
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1495．7

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