四、計算分析題
1．【答案】本題考核事業(yè)單位相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理。
(1)借：銀行存款1000000
貸：財政補助收入1000000
(2)借：撥出經(jīng)費200000
貸：銀行存款200000
(3)借：事業(yè)支出5000
貸：銀行存款5000
(4)借：材料58500
貸：銀行存款58500
(5)借：銀行存款280000
貸：對外投資250000
其他收人30000

同時：
借：事業(yè)基金——投資基金250000
貸：事業(yè)基金——一般基金250000
(6)借：事業(yè)支出18000
經(jīng)營支出12000
貸：專用基金——修購基金30000
2．【答案】本題考核應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、凈利潤的計算及相應(yīng)的賬務(wù)處理。
(1)甲公司2009年度應(yīng)納稅所得額＝210－70＋20＝160(萬元)
(按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減；當年的營業(yè)外支出中，有20萬元為稅收滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增)
(2)甲公司2009年度應(yīng)交所得稅額＝160×25％＝40(萬元)
(3)借：所得稅費用40
延所得稅資產(chǎn)10
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅40
遞延所得稅負債10
(4)甲公司2009年的凈利潤＝210—40＝170(萬元)
(5)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
借：本年利潤40
貸：所得稅費用40
3．【答案】本題考核與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的會計處理。
(1)收到撥款時
借：銀行存款300
貸：遞延收益300
(2)購入設(shè)備時
借：固定資產(chǎn)360
貸：銀行存款360
(3)在該固定資產(chǎn)的使用期間，每個月計提折舊和分配遞延收益
借：研發(fā)支出3
貸：累計折舊3
借：遞延收益2．5(300÷10÷12)
貸：營業(yè)外收入2．5
(4)出售設(shè)備時
借：固定資產(chǎn)清理108
累計折舊252
貸：固定資產(chǎn)360
借：銀行存款120
貸：固定資產(chǎn)清理108
營業(yè)外收入12
借：遞延收益90
貸：營業(yè)外收入90

【解析】固定資產(chǎn)使用了7年，已經(jīng)分配的遞延收益為300÷10×7＝210(萬元)，出售時剩余的遞延收益為90(300－210)萬元。
4．【答案】本題考核資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積彌補虧損、提取盈余公積、接受投資、發(fā)行股票、回購、注銷股票等的相關(guān)賬務(wù)處理。
(1)借：資本公積90000
貸：股本——A公司30000
——B公司30000
——C公司30000
(2)借：盈余公積75000
貸：利潤分配——盈余公積補虧75000
(3)借：利潤分配——提取法定盈余公積38000
貸：盈余公積38000
(4)借：銀行存款1100000
貸：股本——D公司1000000
資本公積100000
(5)借：銀行存款200000(40000×5)
貸：股本40000
資本公積160000
(6)借：庫存股30000
貸：銀行存款30000
(7)借：股本10000
資本公積20000
貸：庫存股30000