第53題：甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×8年10月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，計(jì)提企業(yè)內(nèi)部維修人員工資60萬元。
(2)建造一項(xiàng)工程，計(jì)提企業(yè)內(nèi)部在建工程人員工資45萬元。
(3)對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資30萬元。
(4)將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司銷售人員。該產(chǎn)品總生產(chǎn)成本為60萬元,市場售價(jià)為75萬元(不含增值稅)。
(5)公司將一批外購庫存商品用于職工食堂補(bǔ)貼，該批商品購入時(shí)的總價(jià)款為100萬元，發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。
(6)月末,分配職工工資150萬元,其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元，公司行政管理人員工資20萬元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。
(7)從應(yīng)付公司職工張某的工資中,扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)8萬元。
(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助1萬元。
(9)按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅16萬元。
(10)以銀行存款繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)50萬元。
要求:
(1)編制甲上市公司20×8年10月上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
(2)若期初資產(chǎn)余額為3000萬元，負(fù)債余額為2000萬元，計(jì)算10月末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額。
(3)若業(yè)務(wù)(4)當(dāng)時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是60萬元是否正確?若不正確，請說明應(yīng)采用什么錯(cuò)賬更正方法予以更正，并說明原因。(不需要做出更正的會(huì)計(jì)分錄)
【參考解析】：
(1)
①借：管理費(fèi)用60
　　貸：應(yīng)付職工薪酬60
②借：在建工程45
　　貸：應(yīng)付職工薪酬45
③借：長期待攤費(fèi)用30
　　貸：應(yīng)付職工薪酬30
④借：銷售費(fèi)用87.75
　　貸：應(yīng)付職工薪酬87.75
借：應(yīng)付職工薪酬87.75
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入75
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75
借：主營業(yè)務(wù)成本60
　　貸：庫存商品60
⑤借：應(yīng)付職工薪酬117
　　貸：庫存商品100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17
⑥借：生產(chǎn)成本105
制造費(fèi)用15
管理費(fèi)用20
銷售費(fèi)用10
　　貸：應(yīng)付職工薪酬150
⑦借：應(yīng)付職工薪酬8
　　貸：其他應(yīng)收款8
⑧借：應(yīng)付職工薪酬1
　　貸：庫存現(xiàn)金1
⑨借：應(yīng)付職工薪酬16
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅16
⑩借：應(yīng)付職工薪酬50
　　貸：銀行存款50
(2)
10月份增加的資產(chǎn)=45+30+105+15=195(萬元)
10月份減少的資產(chǎn)=60+100+8+1+50=219(萬元)
10月末資產(chǎn)總額=3000+195-219=2976(萬元)
10月份增加負(fù)債=60+45+30+87.75+17+150+16=405.75(萬元)
10月份減少的負(fù)債=87.75+117+8+1+16+50=279.75(萬元)
10月末負(fù)債總額=2000+405.75-279.75=2126(萬元)
(3)會(huì)計(jì)處理是不正確的。應(yīng)該采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正，因?yàn)樵摃?huì)計(jì)分錄中會(huì)計(jì)科目使用是正確的，金額應(yīng)該是75萬元，屬于金額少記，所以應(yīng)該采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正錯(cuò)賬。
[解析]要求(2)計(jì)算的過程：
10月份增加的資產(chǎn)=45+30+105+15=195(萬元)
10月份減少的資產(chǎn)=60+100+8+1+50=219(萬元)
10月末資產(chǎn)總額=3000+195-219=2976(萬元)
10月份增加負(fù)債=60+45+30+87.75+17+150+16=405.75(萬元)
10月份減少的負(fù)債=87.75+117+8+1+16+50=279.75(萬元)
10月末負(fù)債總額=2000+405.75-279.75=2126(萬元)