第48題：大海公司2007年度和2008年度的有關(guān)資料如下：
(1)2007年年初未分配利潤為400萬元，本年利潤總額為1200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為40萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費60萬元;國庫券利息收入為40萬元;企業(yè)債券利息收入50萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。
(2)2008年2月6日董事會提請股東大會2007年利潤分配議案：按2007年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬元。
(3)2008年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2007年利潤分配方案：按2007年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。
要求：
(1)計算大海公司本期所得稅費用，并編制相應(yīng)的會計分錄;
(2)根據(jù)2008年2月6日董事會提請股東大會2007年利潤分配議案，編制相應(yīng)的會計分錄;
(3)根據(jù)2008年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2007年利潤分配方案，編制大海公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄;
(4)計算年末未分配利潤。
(除“所得稅費用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細科目。金額單位用萬元表示)
【參考解析】：
(1)計算大海公司本期所得稅費用，并編制相應(yīng)的會計分錄
大海公司所得稅費用=應(yīng)交所得稅
=(1200+60-40-40)×25%=295(萬元)
借：所得稅費用295
　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅295
借：本年利潤295
　　貸：所得稅費用295
借：本年利潤905(1200-295)
　　貸：利潤分配—未分配利潤905
(2)根據(jù)2008年2月6日董事會提請股東大會2007年利潤分配議案，編制大海公司提取法定盈余公積的會計分錄。
借：利潤分配—提取法定盈余公積90.5(905×10%)
　　貸：盈余公積—法定盈余公積90.5
借：利潤分配—未分配利潤90.5
　　貸：利潤分配—提取法定盈余公積90.5
(3)根據(jù)2008年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2007年利潤分配方案，編制大海公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。
借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利100
　　貸：應(yīng)付股利100
借：利潤分配—未分配利潤100
　　貸：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利100
(4)年末未分配利潤
=400+905-90.5-100=1114.5(萬元)
[解析]本題目業(yè)務(wù)(2)和(3)
業(yè)務(wù)(3)做了現(xiàn)金股利的處理，業(yè)務(wù)(2)沒有處理，原因如下：
關(guān)鍵在于是誰提出方案時做處理，董事會提出的分配股利的方案時不能做處理，只有等股東大會批準(zhǔn)后才做處理。題目中如果是股東大會批準(zhǔn)了股利分配方案，就做處理;如果說的是董事會提取了股利分配方案則不做處理，可以結(jié)合2009年教材P151倒數(shù)第二自然段理解。