五、綜合題(本類題共2小題，每題10分，共20分)

第52題：正保股份有限公司(以下簡稱正保公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。
正保公司2008年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)以交款提貨銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為4萬元，實(shí)際成本為3.4萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)已收到存入銀行。
(2)與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬元，實(shí)際成本為3.6萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%;同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。
(3)與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個月，合同總價(jià)款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本l.2萬元(假定均為安裝人員工資)。
(4)向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元)。
(5)向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為l2月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。
(6)與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，增值稅發(fā)票上標(biāo)明的金額為42.74，增值稅為7.26。貨款已經(jīng)收到，為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用l0.4萬元(假定均為維修人員工資)。
(7)M公司退回l999年l2月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為6萬元，實(shí)際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(8)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33%，本期無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，正保公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：

要求：
(1)編制正保公司上述(1)至(8)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。
(2)編制正保公司9月份的利潤表。
(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù))

【參考解析】：
(1)編制相關(guān)的會計(jì)分錄
①借：銀行存款4.68
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入4
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.68
借：主營業(yè)務(wù)成本3.4
　　貸：庫存商品3.4
②借：委托代銷商品3.6
　　　貸：庫存商品3.6
借：銀行存款2.8
　　銷售費(fèi)用0.13
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入2.5
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.43
借：主營業(yè)務(wù)成本l.8
　　貸：委托代銷商品l.8
③借：銀行存款1
　　　貸：預(yù)收賬款1
借：勞務(wù)成本l.2
　　　貸：應(yīng)付職工薪酬l.2
④借：銀行存款35
　　　貸：預(yù)收賬款35
借：生產(chǎn)成本l5
　　貸：應(yīng)付職工薪酬5
原材料l0
⑤借：應(yīng)收票據(jù)117
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入l00
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本80
　　貸：庫存商品80
⑥借：銀行存款50
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入42.74
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7.26
借：勞務(wù)成本l0.4
　　貸：應(yīng)付職工薪酬10.4
借：主營業(yè)務(wù)成本l0.4
　　貸：勞務(wù)成本l0.4
⑦借：主營業(yè)務(wù)收入6
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.02
　　　貸：應(yīng)收賬款一甲公司7.02
借：庫存商品4.7
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本4.7
⑧本月實(shí)現(xiàn)的利潤總額=(143.24+2+1.53+10)-(90.9+1+10+0.13+5+1+30)=18.74(萬元)
所得稅費(fèi)用=18.74×33%=6.18(萬元)
借：所得稅費(fèi)用6.18
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅6.18
(2)編制9月份利潤表
利潤表
編制單位：正保公司2008年9月單位：萬元