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    初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題點(diǎn)撥——第三章至第四章

    作者:233網(wǎng)校 2020-02-06 08:34:00

    第三章負(fù)債和第四章所有者權(quán)益的易錯(cuò)點(diǎn)主要集中在:

    易錯(cuò)點(diǎn)難度系數(shù)
    現(xiàn)金折扣應(yīng)該以折扣前的總額入賬;但是商業(yè)折扣應(yīng)該以折扣后的價(jià)額入賬 ★★
    現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”核算,而股票股利不是
    “應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付款”的區(qū)別 ★★★
    職工薪酬中“職工”包含哪些人 ★★
    非貨幣性福利哪種情況才是視同銷售 ★★★
    是否是所有的稅種都通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算 ★★
    委托加工所交的消費(fèi)稅應(yīng)該怎樣核算 ★★★
    哪些情況會(huì)影響所有者權(quán)益總額,哪些情況只會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)★★★
    提取法定盈余公積金時(shí),是否包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)

    【易錯(cuò)題分析】

    1、(2018年單選題)無力支付的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)入( ?。?。

    A.應(yīng)付賬款         

    B.短期借款

    C.應(yīng)付票據(jù)         

    D.銀行存款 

    參考答案:B
    參考解析:應(yīng)付銀行承兌匯票到期,如企業(yè)無力支付票款,則由承兌銀行代為支付并作為對(duì)付款企業(yè)的貸款處理,企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款。

    【注意】商業(yè)承兌匯票到期,如企業(yè)無力支付票款,將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

    2、(2018年多選題)下列各項(xiàng)中,屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有( ?。?。

    A.應(yīng)付投資者的現(xiàn)金股利         

    B.應(yīng)退回出租包裝物收取的押金

    C.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金   

    D.應(yīng)付銷售方代墊的運(yùn)雜費(fèi) 

    參考答案:BC
    參考解析:選項(xiàng)A通過“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)D通過“應(yīng)付賬款”科目核算。

    【注意】注意區(qū)分“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)付賬款”的核算內(nèi)容。

    3、(2018年單選題)某紡織業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給100名生產(chǎn)車間管理人員,每人一套,每套服裝不含稅售價(jià)為350元,成本為280元。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中,該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(  )。

    A.確認(rèn)管理費(fèi)用40950元        

    B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬40950元

    C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40950元    

    D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額4760元

    參考答案:B
    參考解析:

    借:制造費(fèi)用40950 [350×100×(1+17%)]  

    貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40950

    借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40950  

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35000    

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5950

    借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28000[280×100]  

    貸:庫(kù)存商品28000 

    【注意】掌握什么情況屬于“視同銷售”(以自產(chǎn)產(chǎn)品),什么情況屬于“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”(外購(gòu)產(chǎn)品)。

    4、(2018年多選題)下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( ?。?。

    A.交納的印花稅

    B.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

    C.為企業(yè)員工代扣代繳的個(gè)人所得稅

    D.交納的耕地占用稅 

    參考答案:BC
    參考解析:企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

    【注意】并不是所有的稅種都通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。類似于題干的這種問法,一般都考察基礎(chǔ)知識(shí)掌握得牢固與否。

    5、(例題)甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾)。甲企業(yè)的材料成本為200萬元,加工費(fèi)為40萬元,增值稅稅率為16% , 由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為16萬元。材料已經(jīng)加工完成,并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫(kù),加工費(fèi)尚未支付。甲企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算,應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

    參考答案:

    (1)如果委托加工物資收回繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品:

    借:委托加工物資200

    貸:原材料200

    借:委托加工物資40

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6.4(40×16%)

    ——應(yīng)交消費(fèi)稅16

    貸:應(yīng)付賬款62.4

    借:原材料240

    貸:委托加工物資240 

    (2)如果委托加工物資收回直接對(duì)外銷售:

    借:委托加工物資200

    貸:原材料200

    借:委托加工物資56(40+16)

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6.4(40×16%)

    貸:應(yīng)付賬款62.4

    借:原材料256

    貸:委托加工物資256

    【注意】需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,收回后直接用于銷售的(銷售價(jià)格不高于受托方計(jì)稅價(jià)格),應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本;收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

    6、(2018年多選題)下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過所有者權(quán)益類相關(guān)科目核算的有( ?。?/p>

    A.減少的注冊(cè)資本

    B.接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得

    C.回購(gòu)本公司股票但尚未注銷的庫(kù)存股

    D.按面值發(fā)行股票籌集的資金凈額 

    參考答案:ACD
    參考解析:選項(xiàng)B,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。

    【注意】基礎(chǔ)要扎實(shí),這是變相在考分錄。

    7、(2018年單選題)某公司委托證券公司發(fā)行普通股400000股,每股面值為1元,每股發(fā)行價(jià)格為16元。雙方協(xié)議約定,證券公司按發(fā)行收入的2%收取傭金,并直接從發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素,該公司發(fā)行股票應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為(  )元。

    A.6272000

    B.5880000

    C.5872000  

    D.6000000 

    參考答案:C
    參考解析:該公司發(fā)行股票應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=400000×16×(1-2%)-400000×1=5872000(元)。

    【注意】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用,應(yīng)從溢價(jià)中抵扣,沖減資本公積(股本溢價(jià))。

    8、(2018年多選題)下列各項(xiàng)中,引起企業(yè)留存收益總額增減變動(dòng)的有( ?。?。

    A.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

    B.本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

    C.提取法定盈余公積

    D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 

    參考答案:ABD
    參考解析:選項(xiàng)A,向投資者宣告分配現(xiàn)金股利,減少企業(yè)的留存收益;選項(xiàng)B,本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn),增加企業(yè)的留存收益;選項(xiàng)C,提取法定盈余公積屬于留存收益內(nèi)部變動(dòng),不影響留存收益總額;選項(xiàng)D,用盈余公積轉(zhuǎn)增資本,減少企業(yè)的留存收益。

    9、(2018年多選題)有限責(zé)任公司將盈余公積轉(zhuǎn)增資本的變動(dòng)情況中,正確的有(  )。

    A.留存收益減少

    B.實(shí)收資本增加

    C.所有者權(quán)益總額不變

    D.資本公積增加 

    參考答案:ABC
    參考解析:會(huì)計(jì)分錄:

    借:盈余公積   

    貸:實(shí)收資本

    【注意】這是常考點(diǎn):哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響所有者權(quán)益?哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只會(huì)引起所有者權(quán)益的內(nèi)部變動(dòng)。所有者權(quán)益變動(dòng)的關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)>>

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