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2020年初級會計(jì)師《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》第八章 第二節(jié) 政府單位會計(jì)核算
2020年初級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)：國庫集中支付業(yè)務(wù)
二、國庫集中支付業(yè)務(wù)
1、財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)
在財(cái)政直接支付方式下，對直接支付的支出，單位在收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時，按照通知書中直接支付的金額，在預(yù)算會計(jì)中借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目；同時在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“庫存物品”“固定資產(chǎn)”“應(yīng)付職工薪酬”“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。
年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與其實(shí)際支出數(shù)的差額，在預(yù)算會計(jì)中借記“資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”；同時在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。
下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時，在預(yù)算會計(jì)中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存一一一財(cái)政應(yīng)返還額度”科目；同時在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“庫存物品”“固定資產(chǎn)”“應(yīng)付職工薪酬”“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付“科目。
2、財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)
在財(cái)政授權(quán)支付方式下，單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，在預(yù)算會計(jì)中借記“資金結(jié)存一一零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目；同時在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。
按規(guī)定支用額度時，按照實(shí)際支用的額度，在預(yù)算會計(jì)中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存一一零余額賬戶用款額度”科目；同時在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“庫存物品”“固定資產(chǎn)”“應(yīng)付職工薪酬”“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。
年末，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，在預(yù)算會計(jì)中借記“資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目；同時在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度"科目。下年年初恢復(fù)額度時，在預(yù)算會計(jì)中借記“資金結(jié)存一一零余額賬戶用款額度”科目， 貸記“資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度”科目；同時在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
年末，單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，在預(yù)算會計(jì)中借記“資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記 “財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目；同時在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，在預(yù)算會計(jì)中借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“”資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度”科目；同時在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“零余額賬戶用款額度" 科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
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