二十、營業(yè)稅征收管理
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限【★2011年、2010年單選題】
表4．26營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限
| 項目 |
規(guī)定 |
內(nèi)容 |
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一般規(guī)定 |
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天 |
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納稅義務(wù)發(fā)生時間 |
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下列項目采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天：(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；(2)銷售不動產(chǎn)；(3)提供建筑業(yè)勞務(wù)；(4)提供租賃業(yè)勞務(wù) |
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特殊規(guī)定 |
將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的．為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 | |
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自建建筑物后銷售的，銷售自建建筑物時為納稅義務(wù)發(fā)生時間 | ||
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納稅期限 |
納稅期限 |
5 日、10日、15日、1個月或者1個季度。 |
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稅款入庫期限 |
以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅 |
(二)營業(yè)稅納稅地點【★2012年、2010
年、2009年多選題】
1．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
3．納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
4．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
5．納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
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