十二、消費稅的征收管理
(一)消費稅的納稅時間和期限
1．納稅義務(wù)發(fā)生時間
表4．15消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
| 具體情況 |
納稅義務(wù)發(fā)生時間 |
|
賒銷和分期收款方式 |
銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 |
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預(yù)收貨款方式 |
發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天 |
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托收承付和委托銀行收款方式 |
發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
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其他結(jié)算方式 |
收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 |
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自產(chǎn)白用應(yīng)稅消費品 |
移送使用的當(dāng)天 |
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委托加工應(yīng)稅消費品 |
納稅人提貨的當(dāng)天 |
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進(jìn)口應(yīng)稅消費品 |
報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 |
【鏈接】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，同時還要繳納增值稅。
【例題24·單選題】根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯誤的是()。
A．納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于生產(chǎn)時納稅
B．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅
C．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外的其他方面的，于移送使用時納稅
D．進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅
【答案】A
【解析】本題考核消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。
2．納稅期限
納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，期滿之日起15日內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報
繳納消費稅；進(jìn)口應(yīng)稅消費品，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)向海關(guān)申報報繳納消費稅。
(二)消費稅的納稅地點
表4．16消費稅的納稅地點
| 應(yīng)稅行為 |
納稅地點 |
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自產(chǎn)自銷和自產(chǎn)自用行為 |
納稅人機構(gòu)所在地或居住地 |
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由受托方向所在地或居住地王管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅 |
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委托加工行為 |
委托個人加工，由委托方向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納 |
|
進(jìn)口行為 |
由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報 |
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到外地(外縣、市)銷售或委托外地代銷 |
納稅人機構(gòu)所在地或居住地 |
|
總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的 |
各自機構(gòu)所在地或總機構(gòu)所在地 |
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