第十二章  貸款風險分類與貸款損失準備金的計提

12.1貸款風險分類概述

1.貸款分類的含義

是銀行信貸管理的重要組成部分，是指銀行根據(jù)審慎的原則和風險管理的需要，定期對信貸資產(chǎn)質(zhì)量進行審查，并將審查的結(jié)果分析歸類的過程。

2.貸款分類的標準

中國人民銀行從1998年5月開始試行《貸款風險分類指導原則》，并在2001年12月修訂后正式發(fā)布。指導原則采用貸款風險分類方法，按風險程度，將貸款劃分為五類（亦稱“五級分類”），即正常、關(guān)注、次級、可疑、損失。后三類合稱為不良貸款---2013年版新增加內(nèi)容

我國貸款風險分類的標準有一條核心的內(nèi)容，即貸款償還的可能性

12.1.2貸款分類的意義

1．貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的需要

2．貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要

通過非現(xiàn)場體系對金融機構(gòu)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量進行連續(xù)監(jiān)控

通過現(xiàn)場檢查，獨立地對金融機構(gòu)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量作出評估

3．貸款分類是利用外部審計師輔助金融監(jiān)管的需要

4．貸款分類是不良資產(chǎn)的處置和銀行重組的需要

12.1.3貸款風險分類的會計原理

1.歷史成本法--收入是指一定時期內(nèi)賬面上資產(chǎn)和負債增減的凈值。

歷史成本法的重要依據(jù)是匹配原則，即把成本攤派到與其相關(guān)的創(chuàng)造收入的會計期間歷史成本法的缺陷主要有以下幾點。

第一，與審慎的會計準則相抵觸。

第二，不能反映銀行或企業(yè)的真實價值或凈值。

2.市場價值法--按照市場價格反映資產(chǎn)和負債的價值

市場價值法的優(yōu)點是它能夠及時承認資產(chǎn)和負債價值的變化，因此能較為及時地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生的問題，銀行可以根據(jù)市場價格的變化為其資產(chǎn)定值市場價值法缺點--并不是所有的資產(chǎn)都有市場

3.凈現(xiàn)值法

貸款的利率和貼現(xiàn)率是決定貸款凈現(xiàn)值的重要因素，但貼現(xiàn)率的確定較為困難。凈現(xiàn)值法在銀行中并未得到廣泛采用。

4.公允價值法

當前較為普遍的貸款分類方法，主要依據(jù)公允價值法。