12.3貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提12.3.1貸款損失準(zhǔn)備金的含義和種類(lèi)
1.貸款損失準(zhǔn)備金的含義
貸款損失分為預(yù)期損失和非預(yù)期損失，銀行提取資本金來(lái)覆蓋非預(yù)期損失，提取準(zhǔn)備金來(lái)覆蓋預(yù)期損失
2.貸款損失準(zhǔn)備金的種類(lèi)
（1）普通準(zhǔn)備金
按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金。我國(guó)銀行按照貸款余額1%提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金相當(dāng)于普通準(zhǔn)備金。普通損失準(zhǔn)備金可以計(jì)入銀行資本基礎(chǔ)的附屬資本，不能超過(guò)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1.25%，超過(guò)部分不再計(jì)入。具有資本性質(zhì)
（2）專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金
反映的是貸款賬面價(jià)值與實(shí)際評(píng)估價(jià)值的差額，或者說(shuō)反映的是貸款的內(nèi)在損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金不具有資本的性質(zhì)。
（3）特別準(zhǔn)備金
針對(duì)貸款組合中的特定風(fēng)險(xiǎn)，按照一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金。特別準(zhǔn)備金是按照貸款內(nèi)在損失計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)之上計(jì)提的。
12.3.2貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)和比例
普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有三種：
①全部貸款余額；
②全部貸款扣除已提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額；
③正常類(lèi)貸款余額或再加上關(guān)注類(lèi)貸款余額。計(jì)提比例為1%
·專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有兩種，分別是不良貸款或“非正常類(lèi)貸款”，損失類(lèi)貸款計(jì)提比例是100%
·特別準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)為某一特定貸款組合的全部貸款余額。是按照貸款內(nèi)在損失計(jì)提了專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)上計(jì)提的，其計(jì)提比例按照國(guó)別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定。
【例題】（2009年真題）對(duì)于劃分為損失類(lèi)的貸款，應(yīng)按貸款余額的（）計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金。
A．20%
B.50%
C.100%
D.80%
【解析】對(duì)于劃分為損失類(lèi)的貸款，應(yīng)按貸款余額的100%計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金。對(duì)于大額的可疑類(lèi)貸款，如果一固定的比率按照分類(lèi)結(jié)果計(jì)提，其內(nèi)在損失率與計(jì)提比率的誤差將對(duì)銀行的貸款損失準(zhǔn)備及總體水平產(chǎn)生較大影響。故答案為C
12.3.3貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則和方法
1．計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要符合審慎會(huì)計(jì)原則的要求
2．計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要堅(jiān)持及時(shí)性和充足性原則
·及時(shí)性原則是指商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)在估計(jì)到貸款可能存在內(nèi)在損失、貸款的實(shí)際價(jià)值可能減少時(shí)進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)在貸款內(nèi)在損失實(shí)際實(shí)現(xiàn)或需要沖銷(xiāo)貸款時(shí)才計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。（判斷）
·充足性原則是指商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金。
12.3.4貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提方法
1.對(duì)大額不良貸款逐筆計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金
對(duì)于劃分為損失的貸款，應(yīng)按貸款余額的100%計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金。
2.按照分類(lèi)結(jié)果對(duì)其他“非正常類(lèi)貸款”計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金
3.對(duì)“非正常類(lèi)貸款”的同質(zhì)貸款計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金
4.對(duì)正常貸款計(jì)提普通準(zhǔn)備金
比較常用的方法是在全部貸款余額之中扣除專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金后確定提取
5.計(jì)提特別準(zhǔn)備金
6.匯總各類(lèi)準(zhǔn)備金
7.根據(jù)其他因素對(duì)貸款損失準(zhǔn)備金總體水平進(jìn)行調(diào)整
