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公共物品的融資 | 1.政府融資（或強(qiáng)制融資）：缺點(diǎn)是難以滿足社會(huì)成員對(duì)公共物品的多樣化需求。 2.私人融資（或自愿融資）：缺點(diǎn)是可能導(dǎo)致公共物品供給數(shù)量不足和結(jié)構(gòu)不平衡。 3.聯(lián)合融資：政府以財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵(lì)私人機(jī)構(gòu)提供公共物品。 |
公共物品的生產(chǎn) | “政府生產(chǎn)”和“合同外包”是兩種典型的生產(chǎn)方式。 （1）政府生產(chǎn) （2）合同外包：公共服務(wù)提供私有化的表現(xiàn)。 （3）其他方式：特許經(jīng)營(yíng)、合同委托等。 |
1、資源配置職能：確定公共需要范圍、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、為公共工程提供資金保障、調(diào)節(jié)社會(huì)投資方向、提高投資效率。
2、收入分配職能：加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)、發(fā)揮財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作用、提供公共衛(wèi)生防疫、福利設(shè)施與服務(wù)、保障性住房。
3、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能：通過(guò)財(cái)政活動(dòng)對(duì)生產(chǎn)、消費(fèi)、投資和儲(chǔ)蓄等發(fā)生影響，達(dá)到穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的目的。
1.看財(cái)政支出規(guī)?；硕嗌馘X | (1)財(cái)政支出規(guī)模，是指財(cái)政支出總額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重。 (2)它反映了政府實(shí)際參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的程度，有助于人們了解政府支配了多少社會(huì)資源。 |
2.看財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，做了什么事 | (1)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，是指在財(cái)政支出總額中各類支出所占的比重。 (2)據(jù)此觀察政府的職能和活動(dòng)，有助于人們了解政府是如何運(yùn)用財(cái)政資金的。 |
3.看財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì) | (1)是指各項(xiàng)財(cái)政支出的具體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成。反映財(cái)政“錢”具體是怎么花的。 |
絕對(duì)規(guī)模 | 可以按當(dāng)年價(jià)格、不變價(jià)格來(lái)反映。從趨勢(shì)上看，總量是不斷增長(zhǎng)的。 | |
相對(duì)規(guī)模 | ①當(dāng)年財(cái)政支出占當(dāng)年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重 | 反映政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度 |
②當(dāng)年中央財(cái)政支出占全國(guó)財(cái)政支出的比重 | 反映中央政府對(duì)地方政府的控制程度 | |
③人均財(cái)政支出 | 反映人均享受的公共服務(wù)水平 | |
1.我國(guó)政府一般公共預(yù)算收入科目（四類）——《2022年政府收支分類科目》
(1)稅收收入 | (2)非稅收入 | (3)債務(wù)收入：政府向別人借錢，作為債務(wù)人 | (4)轉(zhuǎn)移性收入，離退休金 |
2.非稅收入包括八款：【要記住】
(1)專項(xiàng)收入 | (2)行政事業(yè)性收費(fèi)收入 | (3)罰沒(méi)收入 | (4)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入 |
(5）國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入 | (6)捐贈(zèng)收入 | (7)政府住房基金收入 | (8)其他收入 |
1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性：決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素；[彈性大不易轉(zhuǎn)嫁] 2.課稅商品的性質(zhì)：生活必需品（需求彈性?。愗?fù)容易轉(zhuǎn)嫁；非生活必需品（需求彈性大），稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。 3.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系： ①通過(guò)經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程、間接對(duì)納稅人征收的稅，容易轉(zhuǎn)嫁；如對(duì)商品或者勞務(wù)征收的增值稅、消費(fèi)稅。 ②與經(jīng)濟(jì)交易無(wú)關(guān)、直接對(duì)納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁；如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。 4.課稅范圍的大小：課稅范圍越廣泛，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍越狹窄，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。 5.商品的競(jìng)爭(zhēng)程度：商品的競(jìng)爭(zhēng)程度越高越難以轉(zhuǎn)嫁。 |
政策功能 | ①?gòu)浹a(bǔ)財(cái)政赤字；②籌集建設(shè)資金；③調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率；④調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。 其中，彌補(bǔ)財(cái)政赤字可以通過(guò)向中央銀行借款；增加稅收；發(fā)行國(guó)債方式。 |
國(guó)債制度 | 一般由發(fā)行制度、償還制度和市場(chǎng)交易制度構(gòu)成 |
（1）國(guó)債的負(fù)擔(dān)：認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān)、債務(wù)人負(fù)擔(dān)（政府負(fù)擔(dān)）、納稅人負(fù)擔(dān)、代際負(fù)擔(dān)。 （2）國(guó)債的限度： ①衡量國(guó)債絕對(duì)規(guī)模的指標(biāo)：國(guó)債余額、當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額、當(dāng)年到期需還本付息的國(guó)債總額。 ②衡量國(guó)債相對(duì)規(guī)模的指標(biāo)：國(guó)債負(fù)擔(dān)率、債務(wù)依存度 （3）國(guó)債負(fù)擔(dān)率(國(guó)民經(jīng)濟(jì)承受能力)國(guó)債累計(jì)余額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。 債務(wù)依存度：當(dāng)年債務(wù)收入與財(cái)政支出的比例關(guān)系。 |
1.納稅人 | 即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人可能是自然人，也可能是法人。 （1）納稅人和負(fù)稅人可能一致也可能不一致。（2）扣繳義務(wù)人 |
2.課稅對(duì)象 | 即征稅客體。稅目是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃分；反映具體征稅范圍，代表征稅廣度。 |
3.稅率 | 計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)；稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。 類型：比例稅率、定額稅率（固定稅額）、累進(jìn)（退）稅率。 |
4.減稅和免稅 | (免征并不是不征稅)除稅法列舉的免稅項(xiàng)目外，一般減稅、免稅都屬于定期減免性質(zhì)。 |
5.納稅地點(diǎn) | 納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的。 |
目的 | 調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、保證國(guó)家財(cái)政收入，平均稅率一般較高。 |
特點(diǎn) | 征收范圍具有選擇性；征稅環(huán)節(jié)具有單一性； 平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大；計(jì)稅方法具有靈活性。 |
稅目 | 消費(fèi)稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的方法。我國(guó)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料共15類消費(fèi)品 |
稅率 | 稅率有比例稅率和定額稅率。啤酒、黃酒和成品油適用定額稅率，卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅。 |
征稅對(duì)象 | 準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品。物品是指入境旅客隨身攜帶的物品等等。 |
納稅人 | 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅人。 |
稅率 | 進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等； 出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。 |
納稅人 | 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。 |
稅率 | 居民企業(yè)：企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)：適用稅率為20%。 |
應(yīng)納稅所得額 | 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 |
綜合所得 | ①工資、薪金所得；②勞務(wù)報(bào)酬所得；③稿酬所得；④特許權(quán)使用費(fèi)所得。 居民按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅； 非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。 | 適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率 |
其他 | ⑤經(jīng)營(yíng)所得； | 適用5%-35% 的超額累進(jìn)稅率 |
⑥利息、股息、紅利所得； ⑦財(cái)產(chǎn)租賃所得； ⑧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； ⑨偶然所得。 | 適用比例稅率，稅率為20% |
征稅范圍 | 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。 不包括：農(nóng)村房屋。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窯、室外游泳池等。 |
稅率 | （1）從價(jià)計(jì)征，稅率為1.2% （2）從租計(jì)征，稅率為12% |
計(jì)稅依據(jù) | （1）從價(jià)計(jì)征—是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30% 后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。 （2）從租計(jì)征——以房屋出租取得的租金為計(jì)稅依據(jù)：計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。 |
征稅范圍 | 國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋互換。 |
稅率 | 實(shí)行3% - 5%的幅度稅率 |
計(jì)稅依據(jù) | 由于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同，定價(jià)方法也不同，計(jì)稅依據(jù)視情況而定。且不含增值稅。 |
征稅范圍 | 車船稅和征稅范圍是指在中國(guó)境內(nèi)規(guī)定的車輛、船舶。 |
稅目 | 1.乘用車；2.商用車；3.掛車；4.其他車輛；5.摩托車；6.船舶。【前5個(gè)講車輛，加最后一個(gè)船】 |
稅率 | 車船稅實(shí)行定額稅率，即對(duì)征稅的車船規(guī)定單位固定稅額 |
計(jì)稅依據(jù) | 乘用車，商用車，客車，摩托車，其他車輛，機(jī)動(dòng)船舶，游艇。 車船稅計(jì)稅單位包括：1.“每輛”；2.“整備質(zhì)量每噸”；3.“凈噸位每噸”；4.“艇身長(zhǎng)度每米”。 |
1.一般公共預(yù)算 | （能夠統(tǒng)籌安排使用）——政府預(yù)算體系的基礎(chǔ) |
2.政府性基金預(yù)算 | 政府通過(guò)向社會(huì)征收基金、收費(fèi)以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入。專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展。 管理原則是：以收定支、專款專用、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。 |
3.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算 | 支出：按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。核心是調(diào)整國(guó)家和國(guó)有企業(yè)之間的分配關(guān)系 |
4.社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算 | 專項(xiàng)基金，專款專用，單獨(dú)編報(bào)。社會(huì)保險(xiǎn)基金不能平衡財(cái)政預(yù)算，財(cái)政預(yù)算可補(bǔ)助社會(huì)保險(xiǎn)基金。 |
(1)財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置。 (2)政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分。劃分原則：受益原則、效率原則、區(qū)域原則、技術(shù)原則?！局С隹词芤鎱^(qū)域，技術(shù)效率】 (3)政府間財(cái)政收入的劃分。劃分原則（稅種屬性）：集權(quán)原則、效率原則、恰當(dāng)原則、收益與負(fù)擔(dān)對(duì)等原則。 【8個(gè)字記憶：恰當(dāng)集權(quán)+對(duì)等效率】 基本特征：收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對(duì)稱性安排。 (4)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。 |
財(cái)政政策的工具 | 社會(huì)總供給 < 社會(huì)總需求，經(jīng)濟(jì)過(guò)熱 | 社會(huì)總供給 > 社會(huì)總需求，經(jīng)濟(jì)蕭條 |
1.預(yù)算政策 | 縮小支出規(guī)模、保持預(yù)算盈余 | 擴(kuò)大支出規(guī)模，保持一定赤字規(guī)模 |
2.稅收政策 | 提高稅率、減少稅收優(yōu)惠 | 降低稅率、增加稅收優(yōu)惠 |
3.公債政策 | 增加長(zhǎng)期國(guó)債、提高利率 | 增加短期國(guó)債、降低利率 |
4.公共支出 | 減少公共支出 | 增加公共支出 |
5.政府投資政策 | 降低投資支出水平 | 提高投資支出水平 |
6.財(cái)政補(bǔ)貼政策 | 減少補(bǔ)貼 | 增加補(bǔ)貼 |
按調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用劃分 | （1）自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策 | ①累進(jìn)所得稅(包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅)的自動(dòng)穩(wěn)定作用； ②政府福利支出的自動(dòng)穩(wěn)定作用。 |
（2）相機(jī)抉擇的財(cái)政政策 | ①補(bǔ)償政策：從當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的反方向調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)。 | |
②汲水政策：以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所具有的自發(fā)機(jī)制為前提，是一種誘導(dǎo)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的政策；以擴(kuò)大公共投資規(guī)模為手段，啟動(dòng)和活躍社會(huì)投資；當(dāng)社會(huì)投資恢復(fù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)自主增長(zhǎng)，政府就不再投資或縮小投資規(guī)模；是一種短期財(cái)政政策。 | ||
按調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)中的不同功能劃分 | （1）擴(kuò)張性財(cái)政政策 | 減稅、增加財(cái)政支出擴(kuò)大社會(huì)需求 |
（2）緊縮性財(cái)政政策 | 增稅、減少財(cái)政支出抑制社會(huì)需求 | |
（3）中性財(cái)政政策 | 財(cái)政收支基本平衡或者動(dòng)態(tài)平衡 |
稅收乘數(shù) | KT＝△Y/△T＝－b/（1－b） | 稅收乘數(shù)為負(fù)數(shù)，說(shuō)明稅收增減與國(guó)民收入增減呈反方向變動(dòng)。 |
政府購(gòu)買支出乘數(shù) | KG＝△Y/△G＝1/（1－b） | 政府購(gòu)買支出乘數(shù)為正數(shù)，說(shuō)明購(gòu)買支出增減與國(guó)民收入增減呈同方向變動(dòng)。購(gòu)買性支出乘數(shù)大于稅收乘數(shù) |
平衡預(yù)算乘數(shù) | Kb＝△Y/△G（△T）＝（1－b）/（1－b）＝1 | 即使政府實(shí)行平衡預(yù)算政策，仍具有擴(kuò)張效應(yīng)，其效應(yīng)等于1。 |
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