我國

稅收收入、非稅收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入

最小口徑

稅收收入

小口徑

1.稅收收入+納入財政預(yù)算的非稅收入不包括：政府債務(wù)收入、社會繳款
2.最為常用的口徑，我國統(tǒng)計年鑒中對外公布的財政收入

中口徑

財政預(yù)算（即一般預(yù)算）收入加社會保障繳費收入

大口徑

全部的政府收入

征收目的

滿足國家實現(xiàn)職能的需要或社會公共需要

征收依據(jù)

法律，政治力量

征稅過程

物質(zhì)財富從私人部門單向的、無償?shù)剞D(zhuǎn)移給國家

征收結(jié)果

取得財政收入

前轉(zhuǎn)（又稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁）

提高售價、向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費者
前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上

后轉(zhuǎn)（又稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁）

壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進價的方式、轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者

混轉(zhuǎn)（也稱為散轉(zhuǎn)）

前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。這種轉(zhuǎn)嫁方式實踐中比較常見

消轉(zhuǎn)

使稅負從新增利潤中得到抵補

旁轉(zhuǎn)（也叫側(cè)轉(zhuǎn)）

轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人

稅收資本化（也稱“資本還原”）

生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當繳納的稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。最典型的就是對土地交易的課稅

應(yīng)稅商品供給與需求的彈性（關(guān)鍵因素）

1.需求彈性較大，供給彈性較小，稅負不容易轉(zhuǎn)嫁
2.需求彈性較小，供給彈性較大，稅負較易轉(zhuǎn)嫁

課稅商品的性質(zhì)

1.非生活必需品的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁
2.生活必需品的稅負容易轉(zhuǎn)嫁

課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系

1.與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁；如企業(yè)所得稅、個人所得稅
2.通過經(jīng)濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，容易轉(zhuǎn)嫁，如增值稅、消費稅和關(guān)稅

課稅范圍的大小

1.課稅范圍越狹窄，稅負不容易轉(zhuǎn)嫁
2.課稅范圍越廣泛，稅負容易轉(zhuǎn)嫁

商品的競爭程度

發(fā)行地域

內(nèi)債

舉借國內(nèi)債務(wù)不會因借債而增加國內(nèi)資金的總量

外債

舉借國外債務(wù)可以在一定時期內(nèi)增加本國可支配的資金總量

償還時間

短期國債

1 年期以內(nèi)的政府債務(wù)，最典型短期國債形式是國庫券

中期國債

1 年以上 10 年以內(nèi)的政府債務(wù)

長期國債

10 年以上的政府債務(wù)

利率的變動情況

固定利率

利率在發(fā)行時就確定下來

浮動利率

利率根據(jù)物價指數(shù)或市場利息率進行調(diào)整

是否在證券市場流通

上市國債

一般為中短期國債

不可上市國債

多為長期國債

債務(wù)本位

貨幣國債

債權(quán)債務(wù)關(guān)系以貨幣計量來表示。向國外發(fā)行的國債一般以外國貨幣計量。
現(xiàn)代世界各國發(fā)行的國債基本上都是貨幣國債

實物國債

以實物作為債務(wù)本位發(fā)行的國債?？梢员苊庖蜇泿刨H值給債權(quán)人帶來損失，一般是在存在高通貨膨脹時采用。我國 1950 年發(fā)行的“人民勝利折實公債”屬于實物國債

彌補財政赤字

1.財政赤字可以通過向中央銀行借款；增加稅收；發(fā)行國債方式彌補
2.通過發(fā)行國債彌補赤字，產(chǎn)生的副作用較小

籌集建設(shè)資金

調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率

1.國債是一種收入穩(wěn)定，無風險或風險較低的投資工具，因此有“金邊國債”之稱
2.政府發(fā)行的短期國債，流動性強，被稱為“有利息的鈔票”

調(diào)控宏觀經(jīng)濟

認購者負擔

國債發(fā)行應(yīng)考慮債權(quán)人的應(yīng)債能力

債務(wù)人負擔

政府借債應(yīng)考慮政府的償債能力，量力而行

納稅人負擔

國債是一種延期的稅收

代際負擔

如果國債資金運用不善，或者僅用于彌補財政赤字，留給后人的就只是凈債務(wù)，嚴重影響后代人的生產(chǎn)與生活

國債負擔率

1.又稱國民經(jīng)濟承受能力，指國債累計余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重
2.這個指標著眼于國債存量，反映國家累積債務(wù)的總規(guī)模和整個國民經(jīng)濟對國債的承受能力；是研究控制債務(wù)問題和防止出現(xiàn)債務(wù)危機的重要依據(jù)
3.一國的GDP值越大，國債負擔率越小
4.國際公認的國債負擔率的警戒線為發(fā)達國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%

債務(wù)依存度

1.指當年的債務(wù)收入與財政支出的比例關(guān)系
2.反映了一個國家的財政支出有多少是依靠發(fā)行國債來實現(xiàn)
3.我國分為全國財政的債務(wù)依存度和中央財政的債務(wù)依存度
4.國際公認的債務(wù)依存度警戒線在15%～20%之間

公募招標方式

一種在金融市場上通過公開投標、招標確定發(fā)行條件來進行國債推銷的一種方式

發(fā)行對象是多數(shù)投資者。誰是最終投資者事先是不確定的，是一種市場機制發(fā)行方式

承購包銷方式

通過和一組銀行或金融機構(gòu)簽訂承銷合同所體現(xiàn)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，實現(xiàn)國債銷售任務(wù)的方式

發(fā)行人和承銷人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是通過承銷合同確立的；承銷人向投資人分銷不出去的部分，由承銷人自己認購，一旦簽訂了承銷合同，發(fā)行過程就結(jié)束了

直接發(fā)行方式

國債發(fā)行人不委托專門的證券發(fā)行機構(gòu)而是親自向投資者推銷國債

債券發(fā)行人直接與發(fā)行對象見面，有特定的發(fā)行對象（商業(yè)銀行、儲蓄銀行、保險工程、養(yǎng)老基金、信托公司等），個人投資者不得以此方式認購國債。優(yōu)點是可以降低舉債成本，便于了解投資者的投資要求和投資意向；缺點是給發(fā)行單位帶來相當大工作量。

隨買發(fā)行方式

是政府債務(wù)管理者用來向小投資人發(fā)行不可上市國債的一種方式

負有償還責任的債務(wù)

由財政資金償還的債務(wù)

負有擔保責任的債務(wù)

承擔連帶責任的債務(wù)（或有債務(wù)）

可能承擔一定救助責任的債務(wù)

債務(wù)人出現(xiàn)償債困難時，政府給予一定救助的債務(wù)（或有債務(wù)）

分類

債務(wù)管理

中央政府債務(wù)

1.實行余額管理
2.報全國人民代表大會或常務(wù)委員會審批

地方政府債務(wù)

1.實行限額管理
2.舉債規(guī)模由國務(wù)院報全國人民代表大會或其常務(wù)委員會批準
3.經(jīng)國務(wù)院批準省、自治區(qū)、直轄市政府可以適度舉債，市縣級政府由省、自治區(qū)、直轄市政府代舉