1、財(cái)政收入，是指政府為履行其職能，實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集一切資金的總和。
2、政府收入的分類：根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織2001年《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》的分類標(biāo)準(zhǔn)，政府有4種主要的收入來源渠道：稅收、社會(huì)繳款、贈(zèng)與收入和其他收入。
①稅收，是政府從私人部門獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移。
②社會(huì)繳款，包括社會(huì)保障計(jì)劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃收入。社會(huì)繳款可以是強(qiáng)制性的，也可以是自愿性的；可以由雇員、代表雇員的雇主、自營(yíng)職業(yè)者繳納，也可以由無業(yè)人員繳納；繳款額與繳款人的報(bào)酬、工資或雇員數(shù)量相關(guān)。
強(qiáng)制性社會(huì)繳款與稅收的不同之處在于，如果規(guī)定的事件（如疾病和年老）發(fā)生，繳納人和其他受益人有權(quán)獲得某些社會(huì)福利，但繳納稅收并不能使納稅人獲得相同的權(quán)利。
對(duì)于那些繳款額與報(bào)酬、工資或雇員數(shù)量無關(guān)、并專用于社會(huì)保障計(jì)劃的強(qiáng)制性付款，應(yīng)視為稅收，而不是社會(huì)繳款。
③贈(zèng)與收入，是從其他政府或國(guó)際組織那里得到的非強(qiáng)制性的轉(zhuǎn)移。它們是對(duì)一國(guó)政府自有財(cái)政收入的補(bǔ)充，可以是現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问健?
④其他收入，是指上述三項(xiàng)收入以外的所有其他收入，主要包括出售商品和服務(wù)的收入（如使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)）、利息和其他財(cái)產(chǎn)收入（如國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入）、除贈(zèng)與以外的其他現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降淖栽皋D(zhuǎn)移以及罰金和罰款。
3、衡量財(cái)政收入的不同口徑
①最小口徑僅包含稅收收入 。
②較大一些的口徑（小口徑）除稅收收入外，還包含納入公共財(cái)政預(yù)算（即一般預(yù)算）的非稅收入，這是最為常用的一個(gè)財(cái)政收入口徑， 該口徑不包括政府債務(wù)收入、?？顚Ｓ玫恼杖耄缟鐣?huì)繳款不應(yīng)包含在內(nèi)。我國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒中對(duì)外公布的財(cái)政收入即是指這個(gè)口徑。
③再大一點(diǎn)的口徑（中口徑），是在公共財(cái)政預(yù)算（即一般預(yù)算）收入加社會(huì)保障繳費(fèi)收入。
④最大口徑（大口徑），即指全部的政府收入。
4、財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)
①財(cái)政集中度，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國(guó)家通過各種形式，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的比重。
②衡量宏觀稅負(fù)的口徑： 從小到大分別是：
1）稅收收入占GDP的比重
2）公共財(cái)政收入（一般預(yù)算收入）占GDP的比重；
3）公共財(cái)政收入（一般預(yù)算收入）加政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、社會(huì)保障基金收入后的合計(jì)占GDP的比重 。即政府的全部收入。
5、稅收的含義和特征
稅收，是指公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對(duì)納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。
①?gòu)?qiáng)制性。
②無償性。
③固定性。
7、稅制要素（構(gòu)成一國(guó)稅收制度的那些主要因素）
| 稅制要素 | 主要內(nèi)容 |
納稅人 |
|
課稅對(duì)象 | 課稅對(duì)象，即征稅課體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。課稅對(duì)象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志，它規(guī)定了政府可以對(duì)什么征稅。 稅源，即稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。 稅目，即稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代征稅的廣度。 計(jì)稅依據(jù)（或課稅標(biāo)準(zhǔn)），是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對(duì)象，以便計(jì)算稅基。 |
稅率 | 稅率，是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。 稅率分類1）比例稅率：指對(duì)于同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點(diǎn)是稅率不隨征稅對(duì)象數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng)。包括單一比例稅率和差別比例稅率。其中，差別比例稅率又可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。 2）定額稅率（固定稅額）：是指按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對(duì)金額表示的稅率，一般適用于從量計(jì)征的稅種。在具體運(yùn)用上，也可分為單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級(jí)定額稅率幾種。 3）累進(jìn)（退）稅率。 ①全額累進(jìn)稅率，即對(duì)征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計(jì)算稅額。在征稅對(duì)象提高到稅收的一個(gè)新等級(jí)檔次時(shí)，對(duì)征稅對(duì)象全部都按提高一級(jí)的稅率征稅。 ②超額累進(jìn)稅率，即把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個(gè)等級(jí)分別按該等級(jí)的稅率計(jì)征。此時(shí)一定的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率，納稅人的應(yīng)納稅款總額由各個(gè)等級(jí)計(jì)算出的稅額加總而成。 ③累退稅率與累進(jìn)稅率正好相反。 |
納稅環(huán)節(jié) | 在國(guó)民收入與支出環(huán)流的過程中，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 |
納稅期限 | 指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。 |
減稅免稅 | 指稅法對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。 |
違章處理 | 是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。 |
納稅地點(diǎn) | 是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。 |
8、稅收分類
（1）稅收收入按征稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。
（2）稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價(jià)稅和從量稅。
（3）按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。
（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。
（5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。
9、拉弗曲線與征稅的限度
拉弗曲線是對(duì)稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的形象描述，因其提出者為美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·拉弗而得名。該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。拉弗曲線提示各國(guó)政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。
10、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。也就是說最初繳納稅款的法定納稅人不一定是該稅收的最后負(fù)擔(dān)者。稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果形成稅負(fù)歸宿（補(bǔ)：稅負(fù)歸宿表明全部稅收負(fù)擔(dān)最后是由誰來承擔(dān)的）。
11、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式
| 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式 | 具體含義 |
前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁 | 納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品的價(jià)格方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購(gòu)買者或者最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。 |
后轉(zhuǎn)，又稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁 | 在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時(shí)，納稅人通過壓低購(gòu)入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 |
混轉(zhuǎn)， | 納稅人既可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，又可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者，實(shí)際上是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。這種轉(zhuǎn)嫁方式實(shí)踐中比較常見。 |
消轉(zhuǎn) | 納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)，通過經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤(rùn)來抵消稅負(fù)。實(shí)際上稅負(fù)并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負(fù)擔(dān)了。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 |
旁轉(zhuǎn)也叫側(cè)轉(zhuǎn)， | 納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。 |
稅收資本化也稱“資本還原” | 生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對(duì)土地交易的課稅。 |
12、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素
1）應(yīng)稅商品供給與需求的彈性。商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。①如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負(fù)將主要由納稅人自己承擔(dān)，商品不容易轉(zhuǎn)嫁。②如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負(fù)將主要由他人負(fù)擔(dān)，商品較易轉(zhuǎn)嫁。
2）課稅商品的性質(zhì)。一般情況下：①對(duì)生產(chǎn)必需品的課稅，因?qū)ζ湎M(fèi)是必不可少的，需求彈性小，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。②對(duì)非生活必需品課稅，因?qū)ζ湎M(fèi)不是必不可少的，需求彈性大，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁
3）課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系。
4）課稅范圍的大小。一般情況下：（1）課稅范圍越廣泛，越不容易對(duì)商品的購(gòu)買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求缺乏彈性，課稅商品價(jià)格的提高變得比較容易，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；（2）課稅范圍越狹窄，越容易對(duì)商品的購(gòu)買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求具有彈性，課稅商品價(jià)格的提高變得艱難，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。
此外，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況如何還與商品的競(jìng)爭(zhēng)程度有關(guān)。
12、國(guó)債含義：國(guó)債即國(guó)家債務(wù)，通常是指一國(guó)中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財(cái)政收入。
與私債務(wù)相比，國(guó)債由于有政府信用的擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)小、又被稱為“金邊債券”。
13、國(guó)債的種類
1）按照國(guó)債發(fā)行地域不同，可將國(guó)債分為內(nèi)債和外債。舉借國(guó)內(nèi)債務(wù)不會(huì)因借債而增加國(guó)內(nèi)資金總量，舉借外債可以在一定時(shí)期內(nèi)增加本國(guó)可支配的資金總量。
2）按借入債務(wù)到償還債務(wù)的時(shí)間長(zhǎng)短劃分：
短期國(guó)債――――1年以內(nèi)的，最典型的短期國(guó)債形式是國(guó)庫(kù)券。
中期國(guó)債――――1～10年的
長(zhǎng)期國(guó)債――――10年以上
3）根據(jù)利率的變動(dòng)情況可將國(guó)債分為固定利率國(guó)債與浮動(dòng)利率國(guó)債。
4）根據(jù)國(guó)債能否在證券市場(chǎng)流通，可將國(guó)債分為上市（流通）國(guó)債與非上市（非流通）國(guó)債。
一般情況下，能夠上市流通的國(guó)債多為中短期國(guó)債，不能上市流通國(guó)債多為長(zhǎng)期國(guó)債。
5）根據(jù)國(guó)債債務(wù)本位的不同，可將國(guó)債分為貨幣國(guó)債與實(shí)物國(guó)債。
①貨幣國(guó)債是指以貨幣為債務(wù)本位發(fā)行的國(guó)債。政府舉借的是貨幣，歸還的也是貨幣。
②實(shí)物國(guó)債以實(shí)物作為債務(wù)本位發(fā)行的國(guó)債。可以避免因貨幣貶值給債權(quán)人帶來?yè)p失，一般是在存在高通貨膨脹時(shí)采用。我國(guó)1950年發(fā)行的“人民勝利折實(shí)公債”就屬于實(shí)物國(guó)債。
14、國(guó)債功能：
（1）彌補(bǔ)財(cái)政赤字。財(cái)政赤字可以通過向中央銀行借款；增加稅收；發(fā)行國(guó)債方式彌補(bǔ)。
①向中央銀行借款彌補(bǔ)赤字會(huì)造成中央銀行貨幣供給增加，誘發(fā)或加劇通貨膨脹。
②稅收是按稅法規(guī)定征收的，如果通過提高稅率或增加新稅種彌補(bǔ)赤字，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不利影響。
③通過發(fā)行國(guó)債彌補(bǔ)赤字，產(chǎn)生的副作用較小。實(shí)質(zhì)是將屬于社會(huì)支配的資金在一定時(shí)期內(nèi)讓渡給國(guó)家使用，是社會(huì)資金使用權(quán)的單方面、暫時(shí)性轉(zhuǎn)移；認(rèn)購(gòu)國(guó)債的資金基本是社會(huì)運(yùn)動(dòng)中游離出來的閑置資金，一般不會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹。
（2）籌集建設(shè)資金
現(xiàn)代社會(huì)中，以國(guó)債資金來擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模是發(fā)行國(guó)債的重要目的之一。
（3）調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率。國(guó)債是一種收入穩(wěn)定，無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)較低的投資工具，因此有“金邊國(guó)債”之稱。政府發(fā)行的短期國(guó)債，流動(dòng)性強(qiáng)，被稱為“有利息的鈔票”，短期國(guó)債的發(fā)行及買入和賣出，在不少國(guó)家中央銀行通過在證券市場(chǎng)上買賣國(guó)債調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)數(shù)量和調(diào)節(jié)利率。
（4）調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)
15、國(guó)債的負(fù)擔(dān)有哪些主體：
①認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān)。國(guó)債發(fā)行應(yīng)考慮債權(quán)人的應(yīng)債能力。
②債務(wù)人負(fù)擔(dān)（政府負(fù)擔(dān)）。政府借債應(yīng)考慮政府的償債能力，量力而行。
③納稅人負(fù)擔(dān)。不論國(guó)債資金的使用方向和使用效益如何，最終還要依賴稅收來還債，成為納稅人的負(fù)擔(dān)。
④代際負(fù)擔(dān)。如果國(guó)債資金運(yùn)用不善，或者僅用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字，留給后人的就只是凈債務(wù)，嚴(yán)重影響后代人的生產(chǎn)與生活。
16、衡量國(guó)債限度的絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)：
衡量國(guó)債絕對(duì)規(guī)模有三個(gè)指標(biāo)：一是國(guó)債余額，即歷年累積債務(wù)的總規(guī)模；二是當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額；三是當(dāng)年到期需還本付息的國(guó)債總額。
衡量國(guó)債相對(duì)規(guī)模有兩大指標(biāo)：(1)國(guó)債負(fù)擔(dān)率，又稱國(guó)民經(jīng)濟(jì)承受能力，是指國(guó)債累計(jì)余額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。這個(gè)指標(biāo)著眼于國(guó)債存量，反映國(guó)家累積債務(wù)的總規(guī)模和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)債的承受能力，是研究控制債務(wù)問題和防止出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)的重要依據(jù)。一國(guó)的GDP值越大，國(guó)債負(fù)擔(dān)率越小，則國(guó)債的發(fā)行空間越大。國(guó)際公認(rèn)的國(guó)債負(fù)擔(dān)率的警戒線為發(fā)達(dá)國(guó)家不超過60%，發(fā)展中國(guó)家不超過45%。(2)債務(wù)依存度，即指當(dāng)年的債務(wù)收入與財(cái)政支出的比例關(guān)系。反映了一個(gè)國(guó)家的財(cái)政支出有多少是依靠發(fā)行國(guó)債來實(shí)現(xiàn)的。
我國(guó)這一指標(biāo)的計(jì)算有兩種口徑：
一是用當(dāng)年債務(wù)收入額除以當(dāng)年的全國(guó)財(cái)政支出額，即“全國(guó)財(cái)政的債務(wù)依存度”；
二是用當(dāng)年債務(wù)收入額除以當(dāng)年的中央財(cái)政支出，即“中央財(cái)政的債務(wù)依存度”。
國(guó)際公認(rèn)的債務(wù)依存度警戒線在15%~20%之間。此外，在“以舊債還新債”機(jī)制下，還有一個(gè)用來反映政府償債能力的指標(biāo)，即當(dāng)年付息額占當(dāng)年中央財(cái)政經(jīng)常性收入的比重。
17、李嘉圖等價(jià)理論：李嘉圖等價(jià)定理認(rèn)為，在某些條件下，政府無論用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價(jià)的。
18、國(guó)債制度：是國(guó)家為了管理國(guó)債的發(fā)行、償還和交易，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以法律和政策形式所確立的一系列的準(zhǔn)則和規(guī)范。國(guó)債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場(chǎng)交易制度構(gòu)成。
