2015年經(jīng)濟師中級經(jīng)濟基礎(chǔ)考前必看考點十

　　收人及其他收入

　　贈與收人，是從其他政府或國際組織那里得到的非強制性的轉(zhuǎn)移。它們是對一國政府自有財政收人的補充，可以是現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问健?/P>

　　其他收人，是指稅收、社會繳款和贈與以外的所有其他收人，主要包括出售商品和服務(wù)的收人(如使用費和規(guī)費)利息和其他財產(chǎn)收人(如國有資產(chǎn)經(jīng)營收人)除贈與以外的其他現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降淖栽皋D(zhuǎn)移以及罰金和罰款。

　　衡量財政收人口徑

　　衡量財政收人的不同口徑

　　財政收人的口徑有大小之分。其中：①最小口徑僅包含稅收收入。②較大一些的口徑(小口徑)除稅收收入外，還包含納入財政懷算(即一般預(yù)算)的非稅收人，這是最為常用的一個財政收入口徑，它實際上是指政府收入中被納入財政預(yù)算進行管理、政府可以統(tǒng)籌使用的那部分收人，包括稅收收人和其他非稅收人，但不包括政府債務(wù)收入。專款專用的政府收人，如社會繳款不應(yīng)包含在內(nèi)。我國統(tǒng)計年鑒中對外公布的財政收入即是指這個口徑。③再大一點的口徑(中口徑)，是在財政預(yù)算(即一般預(yù)算)收入加社會保障繳費收人。④最大口徑(大口徑)，即指全部的政府收人。

　　稅制要素

　　稅制要素是指構(gòu)成一國稅收制度的那些主要因素。具體包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理、納稅地點等。其中，納稅人、課稅對象和稅率最為重要。

　　納稅人含義

　　納稅人，即納稅主體，是指直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人可能是自然人，也可能是法人。每部單行稅法或稅收條例中，都對納稅人做出了明確規(guī)定。與之相關(guān)的兩個概念是負稅人和扣繳義務(wù)人。負稅人是最終負擔(dān)稅款的單位和個人。在實際生活中，有的稅收由納稅人自己負擔(dān)，納稅人本身就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等;有的稅收雖然由納稅人繳納，但實際上是由別人負擔(dān)的，納稅人和負稅人不一致，即通常所說的稅負轉(zhuǎn)嫁問題，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅等?？劾U義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。扣繳義務(wù)人既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是機關(guān)、社會團體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學(xué)校和其他單位，或者是個體工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人?？劾U義務(wù)人既非純粹意義上的納稅人，又非實際負擔(dān)稅款的負稅人，只是負有代為扣稅并繳納稅款法定職責(zé)的義務(wù)人。它的義務(wù)由法律基于行政便宜主義而設(shè)定，為法定義務(wù)。