二、稅收
(一)稅收的基本含義與特征
1.稅收的基本含義
稅收是公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對(duì)納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。
2.稅收的特征(掌握)
稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三大基本特征。
(1)稅收的強(qiáng)制性
含義：政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。
(2)稅收的無償性
無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。
(3)稅收的固定性
【例題1·單選題】稅收的強(qiáng)制性特征表明國家的稅收依據(jù)的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力
B.政治權(quán)力
C.民事權(quán)力
D.分配權(quán)力
『正確答案』B
『答案解析』稅收的強(qiáng)制性是政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。
【例題2·單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無償性和( )。
A.效益性
B.準(zhǔn)確性
C.固定性
D.公開性
『正確答案』C
『答案解析』稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無償性和固定性。
(二)稅制要素
1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對(duì)象和稅率。
(1)納稅人(納稅主體)
直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。可以是自然人，也可以是法人。
注意負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的概念。
(2)課稅對(duì)象
也稱作“征稅課體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。
稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。
稅目：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。
計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。
(3)稅率
稅率：稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)額(量)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。
稅率的基本形式
| ①比例稅率 | 對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量大小，都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅。如增值稅、營業(yè)稅。 |
| ②定額稅率 | 按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額。 |
| ③累進(jìn)稅率 | 包括全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。 |
2.稅收制度的其他要素
(1)納稅環(huán)節(jié)
(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。
(3)減稅免稅
(4)違章處理——是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。
(5)納稅地點(diǎn)
