二、利潤表
(一)概念：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，以“收入-費(fèi)用=利潤”的會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)。是一張動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。
(二)作用：為報(bào)表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。了解企業(yè)利潤的形成情況，分析考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤指標(biāo)的完成情況，分析企業(yè)利潤增減變動(dòng)情況及原因，據(jù)以檢查企業(yè)是否足額交納了稅款，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、盈利能力，評(píng)價(jià)或考核企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績和能力。
(三)利潤表的格式和內(nèi)容
1，基本格式：單步式和多步式。我國采用多步式。
2，利潤表內(nèi)容：
多步式利潤表分為正表和補(bǔ)充資料兩大部分。
1.營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益(損失以“-”號(hào)填列)+投資收益(損失以“-”號(hào)填列)
2.利潤總額 = 營業(yè)利潤(虧損以“-”號(hào)填列)+ 營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出;
3.凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅。
(四)利潤表的編制方法
一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄
表中“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)
表中“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類科目的本期累計(jì)發(fā)生額計(jì)算填列。
【例題25：2006年單選】：下列關(guān)于利潤表項(xiàng)目之間關(guān)系的等式中，正確的是( )。
A.主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)稅金及附加
B.營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤
C.利潤總額=營業(yè)利潤一營業(yè)外支出
D.凈利潤=利潤總額一所得稅
【答案】D
三、 現(xiàn)金流量表
(一)現(xiàn)金流量表的概念和作用
1.概念：
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。
(1)現(xiàn)金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
(2)現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
(3)現(xiàn)金流量指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。
影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)
?、俳?jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。
?、谕顿Y活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。
③籌資活動(dòng)是指企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。
【注】
(1)若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或只涉及非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，則不會(huì)影響現(xiàn)金流量;如：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對(duì)外投資等業(yè)務(wù)。
(2)只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。 如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長期債券投資等。
【例題26：2004年單選】在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有( )。
A.現(xiàn)金存入銀行
B.用固定資產(chǎn)償還債務(wù)
C.用原材料對(duì)外投資
D.用銀行存款購買材料
【答案】D
【解析】A屬于現(xiàn)金之間的變動(dòng);BC屬于非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，所以ABC均不影響現(xiàn)金流量
(二)現(xiàn)金流量表內(nèi)容和格式
我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成,
1.正表采用報(bào)告式，分為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。
2.補(bǔ)充資料包括：
(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量);
(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng);
(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。
【大家論壇】----七月的驕陽----網(wǎng)絡(luò)搜集—網(wǎng)校免費(fèi)提供-
http://link.233.com/23712/forum-186-1.html
(三)編制方法
1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ：包括直接法和間接法兩種
(1)直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量;以利潤表的營業(yè)收入為起點(diǎn) ，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。
(2)間接法：以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
【注】
我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。
正表中按照直接法反映的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量和在補(bǔ)充資料中按間接法計(jì)算調(diào)整的經(jīng)營現(xiàn)金流量應(yīng)相等。
【例題27：2011年單選】我國企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的方法是( )。
A.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按直接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息
B.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息
C.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按直接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息
D.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息
【答案】B
?、?“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。
【例題28：08年單選】某企業(yè)本期取得商品銷售收入為2800000元，應(yīng)收票據(jù)本期收回210000元，應(yīng)收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價(jià)款30000元，貸款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為( )元。
A.3580000
B.3560000
C.2980000
D.2770000
【答案】A
【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
=本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收票據(jù)210000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000
=3580000元
?、谑盏降亩愘M(fèi)返還
?、凼盏降钠渌c經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
⑤“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”
?、蕖爸Ц兜母黜?xiàng)稅費(fèi)”
⑦、“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
2、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法
?、偈栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金
②取得投資收益所收到的現(xiàn)金
?、厶幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額
?、苁盏降钠渌c投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
?、葙徶霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
⑥投資支付的現(xiàn)金
?、咧Ц兜钠渌c投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
?、傥胀顿Y收到的現(xiàn)金
?、谌〉媒杩钍盏降默F(xiàn)金
?、凼盏降钠渌c籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
?、軆斶€債務(wù)支付的現(xiàn)金
?、莘峙涔衫?、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
⑥支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
4、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響：
5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
【注】
上述1—5的關(guān)系是：
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額
