第五節(jié) 主要會計報表

　　本節(jié)考點：

　　資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表概念，報表的基本內(nèi)容和編制方法

　　本節(jié)內(nèi)容：

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表

　　(一)概念：

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是按一定標(biāo)準(zhǔn)和順序適當(dāng)排列編制的反映某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計報表，是月度報表。以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)靜態(tài)財務(wù)狀況。

　　(二)作用：

　　(1)為報表使用者提供企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源及這些經(jīng)濟資源的分布和構(gòu)成的信息。

　　(2)總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況的信息。

　　(3)通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析可以使使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況，尤其是企業(yè)償債能力的情況，以及財務(wù)狀況的變化情況等信息。

　　(4)通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。

　　【例題12：2010年單選】反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計報表是( )。

　　A.利潤表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表

　　C.利潤分配表

　　D.現(xiàn)金流量表

　　【答案】B

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容

　　1.基本格式：賬戶式和報告式。我國采用賬戶式。

　　2.內(nèi)容：

　　(1)資產(chǎn)類項目按流動性(即變現(xiàn)能力)進(jìn)行排列，流動性強的在前，流動性差的在后，并按流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)分項列示。

　　(2)負(fù)債類項目按到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)行排列，先到期的排在前，后到期的排在后;并按流動負(fù)債和長期負(fù)債分項列示，流動負(fù)債在前。

　　(3)所有者權(quán)益排列順序：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的。

　　【例題13：06、07年單選】資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項目按照( )進(jìn)行排列。

　　A.到期日的遠(yuǎn)近

　　B.金額大小

　　C.發(fā)生時間先后

　　D.重要程度

　　【答案】A

　　【例題14：2011年單選】我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)類項目的排序規(guī)則是( )。

　　A.按照資產(chǎn)的變現(xiàn)能力順序由快到慢排列

　　B.按照資產(chǎn)的變現(xiàn)能力順序由慢到快排列

　　C.按照資產(chǎn)的金額大小順序由大到小排列

　　D.按照各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重由大到小排列

　　【答案】A

　　【例題15：2008年多選】一般情況下，下列賬戶的期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債類的有( )。

　　A、長期股權(quán)投資

　　B、預(yù)付賬款

　　C、其他應(yīng)付款

　　D、應(yīng)付賬款

　　E、存貨

　　【答案】CD

　　【解析】 A屬于非流動資產(chǎn);BE屬于流動資產(chǎn)。

　　(四)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

　　表中每個項目都有“年初余額”和“年末余額”兩欄

　　年初余額根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列或調(diào)整填列。

　　年末余額直接填列和分析計算填列。

　　3、重要具體項目填列方法

　　(1)“貨幣資金”項目，根據(jù)‘庫存現(xiàn)金’、‘銀行存款’，‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。

　　【見教材235頁表28-1】

　　貨幣資金項目期末金額=5000+183270+5400=193670元

　　(2)“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項”項目內(nèi)填列。

　　【例題16：2004年單選】：某公司2003年末應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計為6000元，預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計為2000元，2003年末應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為200元，那么，在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項目應(yīng)填列的金額為()元。

　　A，4000

　　B，7800

　　C，6000

　　D，6200

　　【答案】B

　　【解析】6000+2000-200=7800

　　(3)“預(yù)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和填列;

　　【例題17：2007年單選】.某企業(yè)年末賬戶余額表中，“預(yù)付賬款”借方余額是3000元，“應(yīng)付賬款”借方余額是2000元,那么在該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項目應(yīng)填列的金額為( )元。

　　A.5OOO

　　B.3000

　　C.1000

　　D.-3000

　　【答案】A.

　　【解析】3000+2000=5000:

　　(4)“其他應(yīng)收款”項目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

　　【例題18：2005年單選】2004年末，某公司其他應(yīng)收款所屬明細(xì)科目借方余額為5000元，其他應(yīng)付款所屬明細(xì)科目借方余額為2000元，其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為60元，則資產(chǎn)負(fù)債表上其他應(yīng)收款項目的期末數(shù)為( )元。

　　A.7000

　　B.6940

　　C.5000

　　D.4940

　　【答案】B

　　【解析】5000+2000-60=6940元

　　(5) “存貨”項目，根據(jù)‘物資采購\“原材料”\庫存商品\ “低值易耗品”\“自制半成品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如果存貨采用計劃成本核算還需要考慮“材料成本差異”賬戶，即在前面的基礎(chǔ)上加上材料成本差異借方余額或者減去材料成本差異貸方余額。

　　【見教材235頁表28-1】

　　存貨項目期末余額=物資采購+原材料+包裝物+低值易耗品+庫存商品+材料成本差異

　　=320000+870000+70000+0+5430000+72400

　　=6762400元

　　(6)‘待攤費用’項目，根據(jù)‘待攤費用’和“預(yù)提費用”科目期末借方余額之后填列。

　　【例題19：單選】若國內(nèi)某企業(yè)2006年末“預(yù)提費用”科目的借方余額為5000元，“待攤費用”科目的借方余額為20000元，則該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表上反映為( )

　　A待攤費用15000元

　　B待攤費用25000元

　　C待攤費用20000元和預(yù)提費用-5000元

　　D預(yù)提費用-25000元

　　【答案】B

　　【解析】待攤費用金額=5000+20000=25000元

　　(7)“長期股權(quán)投資”項目，根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目期末借方余額減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　(8) “無形資產(chǎn)”項目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末借方余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

　　(9)“應(yīng)付賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。

　　【例題20：2010年單選】已知企業(yè)年末“應(yīng)付賬款”貸方余額為5000元，“預(yù)付賬款”貸方余額為2000元，那么，在年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)填列的金額是( )元。

　　A.-3000

　　B.7000

　　C.3000

　　D.5000

　　【答案】B

　　(10)“預(yù)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列;

　　(11)“其他應(yīng)付款”項目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。

　　【例題21：2010年單選】在資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目是( )。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.短期借款

　　C.預(yù)付賬款

　　D.存貨

　　【答案】B

　　【例題22：2008年單選】下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列的是( ).

　　A.貨幣資金

　　B.長期借款

　　C.短期借款

　　D.資本公積

　　【答案】A

　　【例題23：2009年單選】某企業(yè)2008年末資產(chǎn)負(fù)債表反映的資產(chǎn)總額為840萬元、負(fù)債總額為552萬元，利潤表反映利潤總額為300萬元。那么該企業(yè)2008年末所有者權(quán)益是( ) 萬元。

　　A. 288

　　B. 588

　　C. 540

　　D. 252

　　【答案】A

　　【解析】所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債

　　=840-552=288萬元

　　【例題24：2010年單選】在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)是按其流動性進(jìn)行排列的，流動性強的排在前面，流動性差的排在后面。排在應(yīng)收賬款前面的項目是( )

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.貨幣資金

　　C.長期投資

　　D.存貨

　　【答案】B