2023年中級會計考題及答案

一、單選題

1、甲公司以人民幣作為本位幣，乙公司是甲公司境外子公司，以玩為本位幣，甲公司折算子公司以人民幣資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是( )。

A.財務(wù)費用

B.應(yīng)付賬款

C.盈余公積

D.股本

2、公司將存貨轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值差額計入（ ）

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.其他綜合收益

D.其他業(yè)務(wù)收入

3、甲公司于2x20年12月購入一臺管理用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價值為60萬元，預(yù)計使用年限為5年預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，且預(yù)計使用年限及凈殘值均與會計相同。至2x21 年12月31日，該設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備。甲公司2x21年適用的所得稅稅率為25%，從2x22年開始適用的所得稅稅率為15%。不考慮其他因素的影響,甲公司2x21年12月31日對該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為()萬元。

A.12

B.3

C.2

D.1.8

4、甲公司為研發(fā)某項新技術(shù)2x20年發(fā)生研究開發(fā)支出共計300萬元，其中研究階段支出160萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出100萬元，假定公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途,并在當(dāng)期攤銷20萬元。會計攤銷方法、銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開發(fā)費用未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。2x20年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.140

B.60

C.280

D.490

5、下列各項中屬于會計人員職業(yè)道德要求核心的是()。

A.實事求是,客觀公正

B.堅持誠信,守法奉公

C.熱愛工作,努力鉆研

D.堅持原則,廉潔

1、甲公司就某棟建筑物的某一層樓簽訂了為期5年的租賃合同,具有3年的續(xù)租選擇權(quán)。初始租賃期內(nèi)租賃付款額為每年200萬元續(xù)租選擇權(quán)期間為每年220萬元，所有款項應(yīng)在每年年初支付。為獲得該項租賃,甲公司發(fā)生的初始直接費用為20萬元,其中,10萬元為向該樓層前任租戶支付的款項,10萬元為向安排此租賃的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對簽署此項租賃的承租人的激勵,出租人同意承租人甲公司報銷10萬元的傭金費用。甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認(rèn)為不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán);預(yù)計租賃期結(jié)束租賃資產(chǎn)恢復(fù)最初狀態(tài)將發(fā)生成本20萬元。租賃內(nèi)含利率無法直接確定承租人的增量借款利率為每年5%,已知(P/A,5%,4)=3.5460,(P/F,5%,5)=0.7835。甲公司下列會計處理表述中,正確的有( )。

A.租賃期為5年

B.租賃期開始日租賃負(fù)債的入賬價值為709.2萬元

C.租賃期開始日使用權(quán)資產(chǎn)入賬價值939.2萬元

D.甲公司發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入使用權(quán)資產(chǎn)成本

2、下列屬于政府補(bǔ)助的( ) 

A.政府無償撥款

B.政府貼息

C.出口退稅

D.政府無償給予的設(shè)備

3、甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2x21年9月甲公司以400萬元(不含增值稅稅額)的價格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司,該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為300萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)。至2x21年12月31日,乙公司對外銷售該批產(chǎn)品的20%假定剩余的產(chǎn)品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。不考慮其他因素,下列會計處理中正確的有()。

A.2x21年12月31日合并報表中存貨的賬面價值為240萬元

B.2x21年12月31日合并報表中存貨的計稅基礎(chǔ)為320萬元

C.2x21年12月31日合并報表中存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元

D.  2x21年12月31日合并報表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

4、關(guān)于承租人對使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計量,下列項目中正確的有()。

A.采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量

B.應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃期開始日起對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊

C.應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》的規(guī)定,確定使用權(quán)資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并對已識別的減值損失進(jìn)行會計處理

D.采用公允價值模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量

5、下列項目中取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額的有( )。

A.消費者價格指數(shù)變動可能導(dǎo)致租賃付款額的調(diào)整

B.基于使用不動產(chǎn)取得的銷售收入的一定比例確定租賃付款額

C.車輛租賃可能引起要求承租人在超過特定里程數(shù)時支付額外的租賃付款額

D.基準(zhǔn)利率變動可能導(dǎo)致租賃付款額的調(diào)整