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中級會計實務考試真題每日一練（8月26日）

來源:233網(wǎng)校 2019-08-26 08:29:00

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中級會計實務考試真題每日一練（8月26日）

【單選題】

2017年度,甲公司當期應交所得稅為15800萬元,遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元相應增加了其他綜合收益),遞延所得稅負債未發(fā)生變化。不考慮其他因素,甲公司2017年度利潤表中應列的所得稅費用金額為()萬元。

A. 16120

B. 15480

C. 15500

D. 16100

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參考答案：C

參考解析：所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=15800-(320-20)=15500萬元，增加20萬其他綜合收益對應的遞延所得稅資產(chǎn)，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用。

【單選題】

下列各項中,應確認為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是()

A. 作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓

B. 已完成開發(fā)并擬出售的商品房

C. 以經(jīng)營程賃方式租入的寫字樓

D. 以融資租賃方式整體出租的商鋪

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參考答案：B

參考解析：B選項為存貨,C選項沒有所有權,D選項為融資租賃出租,實質(zhì)已是承租人的資產(chǎn)。

【單選題】

甲公司系增值稅一般納稅人,2018年3月2日購買W商品1000千克,運輸途中合理損耗50千克,實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元,增值稅稅額為16150元。不考慮其他因素,甲公司入庫W商品的單位成本為()元/千克

A. 100

B. 95

C. 117

D. 111.15

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參考答案：A

參考解析：合理損耗的成本應由未損耗的部分承擔95000/950=100元/千克。

【單選題】

丙公司為甲、乙公司的母公司。2018年1月1日,甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權的股份,另以銀行存款100萬元支付了與合并直接相關的中介費用,當日辦妥相關股權劃轉(zhuǎn)手續(xù)后取得了乙公司的控制權;乙公司在丙公司合并財務報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素甲公司該項長期股權投資在合并日的初始投資成本為()萬元。

A. 7100

B. 7000

C. 5400

D. 5500

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參考答案：C

參考解析：同一控制下企業(yè)合并,初始投資成本=最終控制方可辨認凈資產(chǎn)賬面價值的份額+最終控制方收購被合并方形成的商譽=9000*60%+0=5400萬元，100萬中介費用計入當期損益。

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