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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題每日一練（8月21日）
【計(jì)算題·2018年考察】
1、簡(jiǎn)答題。甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 800，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 800 萬(wàn)元，增值稅額為 136 萬(wàn)，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 700 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 500 萬(wàn)元，增值稅稅額為 85 萬(wàn)元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為 280 萬(wàn)元，已攤銷(xiāo) 80 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 300 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 300 萬(wàn)元，增值稅稅額為 18 萬(wàn)元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬(wàn)元。
資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（1） 甲公司財(cái)務(wù)處理：
借：銀行存款 33
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103
固定資產(chǎn) 500
無(wú)形資產(chǎn) 300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 680
貸：庫(kù)存商品 680
（2）乙公司財(cái)務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理 300
累計(jì)折舊 700
貸：固定資產(chǎn) 1000
借：庫(kù)存商品 800
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）136
累計(jì)攤銷(xiāo) 80
貸：固定資產(chǎn)清理 500
無(wú)形資產(chǎn) 280
資產(chǎn)處置損益 100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）103
銀行存款 33
借：固定資產(chǎn)清理 200
貸：資產(chǎn)處置損益 200
2、簡(jiǎn)答題。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下：
資料一，2017 年 4 月 1 日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門(mén)提交了購(gòu)置 A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款 12 萬(wàn)元并存入銀行。
資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬(wàn)元購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。
資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 A 環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)需退回。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
（1）編制甲公司2017年5月20 日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。
（2）6月20 日，購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。
（5）編制 2018年6月30日 A 環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。
（1）借：銀行存款 12
貸：遞延收益 12
（2）借：固定資產(chǎn) 60
貸：銀行存款 60
（3）計(jì)提折舊=60÷5÷12=1萬(wàn)元
借：制造費(fèi)用 1
貸：累計(jì)折舊 1
（4）分?jǐn)傉a(bǔ)貼=12÷5÷12=0.2萬(wàn)元
借：遞延收益 0.2
貸：其他收益 0.2
（5）環(huán)保設(shè)備報(bào)廢
借：固定資產(chǎn)清理 48
累計(jì)折舊 12（60/5）
貸：固定資產(chǎn) 60
借：營(yíng)業(yè)外支出 48
貸：固定資產(chǎn)清理 48
借：遞延收益 9.6（12-12/5）
貸：營(yíng)業(yè)外收入 9.6
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