五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38、2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價款2172．60萬元(含交易費(fèi)用6萬元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：
(1)2013年1月5日收到利息100萬元。
(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。
(3)2014年1月5日收到利息100萬元。
(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。
(5)2015年1月5日收到利息100萬元。
(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。
(7)2016年1月5日收到利息100萬元。
(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬元存入銀行。
要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

39、北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié) 議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計(jì)稅價 格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。
(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材 料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅 金為5萬元。
(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：
①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面 余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān) 系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料 時，按材料賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計(jì)銷售材料的 銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。
(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69．7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價值為479．7萬元。
要求：
(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計(jì)分錄。
(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。
(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計(jì)分錄。
(4)編制北方公司2012年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。
(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計(jì)分錄。