四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
36、甲公司2013年與投資有關(guān)資料如下：
(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對(duì)外出售，取得價(jià)款7500萬(wàn)元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其90%股權(quán)之日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值總額為25500萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元。
該股權(quán)投資系甲公司2011年1月10日取得，成本為21000萬(wàn)元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。
(2)甲公司原持有丙公司60%的股權(quán)，其賬面余額為6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款2400萬(wàn)元，處置日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元。出售日，丙公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為12000萬(wàn)元。在出售20%的股權(quán)后，甲公司對(duì)丙公司的持股比例為40%，喪失了對(duì)丙公司的控制權(quán)。甲公司取得丙公司60%股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。從購(gòu)買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200萬(wàn)元。
(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬(wàn)元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。
2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬(wàn)元進(jìn)一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，丁公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是12200萬(wàn)元。原10%投資在該日的公允價(jià)值為1230萬(wàn)元。
甲公司和丁公司屬于非同一控制下的公司。
(4)其他資料：
①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。
②甲公司有充足的資本公積(資本溢價(jià))金額。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，①計(jì)算甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；②計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積；③計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益；④計(jì)算合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(2)根據(jù)資料(2)，①計(jì)算甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益；②計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)的金額；③計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
(3)根據(jù)資料(3)，①計(jì)算甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；②計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。


37、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2012年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬(wàn)份，每份面值為100元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為100000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。
根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書的約定：可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自2012年1月1日起至2014年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5％，第二年2％，第三年2.5％；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2012年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即自201 3年起每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元)；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專門用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。
(2)甲公司將募集的資金自2012年起陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至2012年12月31日，全部募集資金已使用完畢。2012年1月1日開始資本化，生產(chǎn)用廠房于2012年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮閑置專門借款的利息收入。
(3)2013年1月1日，甲公司支付2012年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息1500萬(wàn)元。
(4)2013年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。
(5)其他資料如下：
①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。
②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為6％。
已知：(P/F，6％，1)=0.9434；(P/F，6％，2)=0.8900：(P/F，6％，3)=0.8396。
③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。
④不考慮所得稅影響。
要求：
(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。
(2)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份2012年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付2012年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份2013年6月30目的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)2013年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司201 3年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。