答案部分

一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】 D
【答案解析】 ABC均作為視同銷售處理，D項(xiàng)外購的原材料用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出。故D選項(xiàng)符合題意。

【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】 C
【答案解析】 方法一：2008年應(yīng)攤銷的利息費(fèi)用＝2 000×3%－2 200×2%＝16（萬元），2009年應(yīng)攤銷的金額＝2 000×3%－（2 200＋60－16）×2%＝15.12（萬元），2009年12月31日，該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額＝2 200＋2 000×3%×2－16－15.12＝2 288.88（萬元）。
方法二：由于債券采用一次還本付息方式發(fā)行，每期的應(yīng)計(jì)利息要計(jì)入攤余成本，所以2009年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本（即賬面余額）＝2 200×（1＋2％）2＝2 288.88（萬元）
C選項(xiàng)符合題意。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】 C
【答案解析】 房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅這四種稅金均需要通過“管理費(fèi)用”科目核算。車輛購置稅于發(fā)生時(shí)計(jì)入資產(chǎn)成本。本題選擇C項(xiàng)。

【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】 C
【答案解析】 2008年應(yīng)該確認(rèn)的利息費(fèi)用＝194.65×6％＝11.68（萬元），2009年年初應(yīng)付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬元），2009年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝196.33×6％＝11.78（萬元）。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】 C
【答案解析】 不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額是2＋3＋1＝6（萬元）。本題選擇C項(xiàng)。

【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】 B
【答案解析】 該債券負(fù)債成份的初始入賬價(jià)值為18 507 360元（20 000 000×0.7626＋20 000 000×6％×2.7128），所以權(quán)益成份的入賬價(jià)值是：20 000 000－18 507 360＝1 492 640（元）。

【該題針對“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】 C
【答案解析】 由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，則消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入到成本；一般納稅企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準(zhǔn)則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。只有C選項(xiàng)符合題意。

【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】 D
【答案解析】 建筑企業(yè)本期對外提供裝修勞務(wù)，屬于正常的營業(yè)活動(dòng)，應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加科目，金額為200×3％＝6（萬元）；而對外出售無形資產(chǎn)不屬于日?；顒?dòng)，應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)處置損益，金額為150×5％＝7.5（萬元）。選項(xiàng)D符合題意。

【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)對無法支付或無需支付的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。

【該題針對“其他負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 耕地占用稅、契稅、印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于發(fā)生時(shí)直接通過“銀行存款”科目核算就可以了。

【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。應(yīng)當(dāng)選擇BD。

【該題針對“非貨幣性職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 房產(chǎn)稅記入“管理費(fèi)用”科目，車輛購置稅記入“在建工程”科目，增值稅是價(jià)外稅，與損益無關(guān)。消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加科目。選項(xiàng)ACD正確。

【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】 BD
【答案解析】 按照新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)在“長期應(yīng)付款”科目中核算。BD選項(xiàng)符合題意。

【該題針對“長期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)取消“補(bǔ)貼收入”科目。企業(yè)實(shí)際收到稅務(wù)部門即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，比如“五險(xiǎn)一金”以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。ABCD均符合題意。

【該題針對“職工薪酬的核算內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 對于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)涉及的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。A選項(xiàng)，企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)不屬于日常經(jīng)營活動(dòng)，確認(rèn)的是營業(yè)外收入，而不是營業(yè)收入，所以不能通過該科目核算；C選項(xiàng)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售商品房屬于日常經(jīng)營活動(dòng)，可以通過該科目核算。企業(yè)出租無形資產(chǎn)、提供運(yùn)輸勞務(wù)，均屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的其他業(yè)務(wù)，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，涉及的營業(yè)稅是可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的。BCD選項(xiàng)符合題意。

【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)尚未支付的應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
【該題針對“長期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.
【正確答案】 ABCD

【該題針對“職工薪酬的核算內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、判斷題
1.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用科目。
【該題針對“辭退福利的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按照票面利率計(jì)算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按照票面利率計(jì)算確定的未到付息期的利息，貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（應(yīng)計(jì)利息）”科目，按期差額借記或貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（利息調(diào)整）”。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】 對
【答案解析】 辭退福利付款時(shí)間超過一年的，應(yīng)當(dāng)考慮款項(xiàng)的時(shí)間價(jià)值，以折現(xiàn)后的金額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

【該題針對“職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 本題的前半句沒有錯(cuò)誤，后半句企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?

【該題針對“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)為核算其按照合同約定應(yīng)支付的各類利息，如分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息，設(shè)置“應(yīng)付利息”科目核算。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”,“長期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款記入“應(yīng)收賬款”的貸方。

【該題針對“其他負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時(shí)，可按低于債券面值的價(jià)格發(fā)行，稱為折價(jià)發(fā)行。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤，即在股東大會(huì)通過后才進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)為企業(yè)的負(fù)債，在董事會(huì)通過時(shí)不進(jìn)行賬務(wù)處理。
【該題針對“應(yīng)付股利”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備時(shí)，應(yīng)該將外幣價(jià)款折合為人民幣確認(rèn)長期應(yīng)付款。

【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、計(jì)算題
1.
【正確答案】 （1）2007年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款　7 755
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 245
貸：應(yīng)付債券——面值 8 000
（2）2008年12月31日計(jì)提利息
借：在建工程 437.38（7755×5.64％）
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 77.38
應(yīng)付利息 360
（3）2010年12月31日計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 445.87
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 85.87
應(yīng)付利息 360
注釋：2009年度的利息調(diào)整攤銷額＝（7 755＋77.38）×5.64％－8 000×4.5％＝81.75（萬元），2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計(jì)算，所以應(yīng)是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬元）
（4）2011年1月10日付息還本
借：應(yīng)付債券——面值 8 000
應(yīng)付利息 360
貸：銀行存款 8 360
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】 （1）決定發(fā)放非貨幣性福利
借：生產(chǎn)成本　1 989 000
管理費(fèi)用　351 000
貸：應(yīng)付職工薪酬　2 340 000
計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為：170×10 000×（1＋17％）＝1 989 000
計(jì)入管理費(fèi)用的金額為：30×10 000×（1＋17％）＝351 000
（2）實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利
借：應(yīng)付職工薪酬　2 340 000
貸：原材料　2 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　340 000
需要轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝200×10 000×17％＝340 000（元）
22417
【該題針對“職工薪酬的核算內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】 （1）借：委托加工物資 70
貸：原材料 70
借：委托加工物資 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4
貸：應(yīng)付賬款 33.4
借：原材料 90
貸：委托加工物資 90
（2）借：長期股權(quán)投資 1 170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170
借：營業(yè)稅金及附加　100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 100
借：主營業(yè)務(wù)成本 660
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸：庫存商品 700
（3）借：固定資產(chǎn)清理 900
累計(jì)折舊 500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　100
貸：固定資產(chǎn) 1 500
借：銀行存款 1 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000
借：固定資產(chǎn)清理 5
貸：銀行存款 5
借：固定資產(chǎn)清理 50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 50
借：固定資產(chǎn)清理 45
貸：營業(yè)外收入 45
（4）借：銀行存款 25
累計(jì)攤銷 6
營業(yè)外支出 0.25
貸：無形資產(chǎn) 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 1.25（25×5％）
（5）借：銀行存款　10
貸：其他業(yè)務(wù)收入　10
借：其他業(yè)務(wù)成本　5（300÷5÷12）
貸：累計(jì)攤銷　5
借：營業(yè)稅金及附加　0.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　0.5（10×5％）
【該題針對“其他負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】