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關于逆流交易中編制合并財務報表時調整分錄的理解
投資企業(yè)（設為甲公司）如果另外有子公司，則該甲公司與該子公司組成一個企業(yè)集團，甲公司對聯(lián)營/合營企業(yè)的投資，相當于企業(yè)集團對聯(lián)營/合營企業(yè)投資，甲公司與聯(lián)營/合營企業(yè)的順逆流交易，相當于企業(yè)集團與聯(lián)營/合營企業(yè)的順逆流交易，所以對于順逆流交易中涉及的未實現(xiàn)內部交易損益，在合并報表中也要調整。
在合并報表中，不是通過調減對聯(lián)營/合營企業(yè)的長期股權投資來體現(xiàn)的，而是通過調減存貨來體現(xiàn)的（即貸記存貨），因為這部分未實現(xiàn)內部交易損益體現(xiàn)在集團的存貨中，但對于這個未實現(xiàn)內部銷售損益，只能調減一次，調減了存貨，就應該將長期股權投資恢復（即借記長期股權投資）。
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