備考指導(dǎo)三、持有至到期投資

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　　持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

　　注意：股票投資一定不能劃分為持有至到期投資，購(gòu)入的債券投資才有可能劃分為持有至到期投資。

　　（二）特征

　　1.到期日固定、回收金額固定或可確定；

　　2.有明確意圖持有至到期。

　　存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期：

　?。?）持有該金融資產(chǎn)的期限不確定。

　　（2）發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外。

　　（3）該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。

　　（4）其他表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。

　　3.有能力持有至到期

　　"有能力持有至到期"是指企業(yè)有足夠的財(cái)務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期。

　　存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期：

　?。?）沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期。

　?。?）受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期；

　?。?）其他表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況。

　　4.是非衍生金融資產(chǎn)；

　　5.在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)（注意與“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)”區(qū)分）。

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