四、計(jì)算題
?。?）可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值
?。?00 000×0.7473＋100 000×4%×4.2124
＝91 579.6（萬元）
應(yīng)計(jì)入資本公積的金額
?。?00 000－91 579.6
＝8 420.4（萬元）
借：銀行存款 100 000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 8 420.4
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值 100 000
資本公積——其他資本公積 8 420.4
?。?）2009年12月31日應(yīng)付利息＝100 000×4%＝4 000（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝91 579.6×6%＝5 494.78（萬元）
（3）借：在建工程 5 494.78
貸：應(yīng)付利息 4 000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 1 494.78
?。?）借：應(yīng)付利息 4 000
貸：銀行存款 4 000
（5）轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價(jià)值
?。剑?1 579.6＋1 494.78）×40%
?。?7 229.75（萬元）
轉(zhuǎn)換的股數(shù)＝37 229.75÷10＝3 722.98 （萬股）
支付的現(xiàn)金＝0.98×10＝9.8（萬元）
?。?）借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值 40 000
資本公積——其他資本公積 3 368.16 （8 420.4×40%）
貸：股本 3 722
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 2 770.25[（8 420.4－1 494.78）×40%］
資本公積——股本溢價(jià) 36 866.11
庫存現(xiàn)金 9.8
?。?）①2010年12月31日
2010年12月31日應(yīng)付利息＝100 000×60%×4%＝2 400（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝[（91 579.6＋1 494.78）×60%]×6%＝55 844.63×6%＝3 350.68（萬元）
“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加＝3 350.68－2 400＝950.68（萬元）
“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額＝55 844.63＋950.68＝56 795.31（萬元）
②2011年12月31日
2011年12月31日應(yīng)付利息＝100 000×60%×4%＝2 400（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用
＝56 795.31×6%
?。? 407.72（萬元）
“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加＝3 407.72－2 400＝1 007.72（萬元）
“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額＝56 795.31＋1 007.72＝57 803.03（萬元）。
