固定資產(chǎn)+外幣折算+所得稅+債務(wù)重組

　　[例]藍(lán)天股份有限公司(下稱(chēng)藍(lán)天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007—2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2007年12月5日藍(lán)天公司從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)電子設(shè)備，該設(shè)備買(mǎi)價(jià)為50萬(wàn)美元，境外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等2萬(wàn)美元，共計(jì)52萬(wàn)美元，尚未支 付。當(dāng)日匯率為1美元=人民幣8元。同時(shí)藍(lán)天公司用人民幣支付增值稅、關(guān)稅稅額86萬(wàn)元。

　　藍(lán)天公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2007年起，藍(lán)天公司每年利潤(rùn)總額均為100萬(wàn)元。假定藍(lán)天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng);假設(shè)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得可以扣除。藍(lán)天公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

　　(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當(dāng)日匯率為1美元=7.8人民幣。

　　(3)2008年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)計(jì)算預(yù)計(jì)可收回金額為427萬(wàn)元。

　　(4)2009年1月20日，藍(lán)天公司完成2008年所得稅申報(bào)，并交納了所得稅。

　　(5)2010年1月1日，藍(lán)天公司對(duì)該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元;7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬(wàn)元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬(wàn)元，支付配件費(fèi)5萬(wàn)元。

　　(6)2010年12月20日，因藍(lán)天公司欠某公司債務(wù)無(wú)法歸還，用該設(shè)備抵償債務(wù)400萬(wàn)元。抵債日，該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬(wàn)元。