(5)對2009年交納2008年所得稅進行賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 31.75

　　　　貸：銀行存款 31.75

　　(6)計算2009年應(yīng)計提折舊額，并進行賬務(wù)處理

　　2009年應(yīng)計提折舊額=(427-22)÷9=405÷9=45(萬元)

　　借：管理費用 45

　　　　貸：累計折舊 45

　　(7)計算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理

　?、賾?yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100-3)×25%=24.25(萬元)

　　說明：該固定資產(chǎn)2009年會計上計提折舊45萬元，稅收上可以計提折舊48萬元，可調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元。

　?、?009年末固定資產(chǎn)賬面價值為382萬元(427-45)，其計稅基礎(chǔ)為406萬元(502-48×2)。該固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異24萬元(382-406)

　　應(yīng)確認年末遞延所得稅資產(chǎn)=24×25%=6(萬元)

　?、鬯枚愘M用=應(yīng)交所得稅-(遞延所得稅資產(chǎn)年末余額-遞延所得稅資產(chǎn)年初余額)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(萬元)

　　借：所得稅費用 25

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 31.75

　　　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 0.75