(3)2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理

　　2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=(502-22)÷10=48(萬元)

　　借：管理費(fèi)用 48

　　　　貸：累計(jì)折舊 48

　　2008年末固定資產(chǎn)凈值=502-48=454(萬元)，可收回金額為427萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備27萬元(454-427)。

　　借：資產(chǎn)減值損失 27

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 27

　　(4)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理

　　①應(yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100+27)×25%=31.75(萬元)

　?、谟捎谟?jì)提減值準(zhǔn)備，該固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異27萬元，即固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為427萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為454萬元(計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣)。

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=27×25%=6.75(萬元)

　?、鬯枚愘M(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅增加額=31.75-6.75=25(萬元)

　　借：所得稅費(fèi)用 25

　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 6.75

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 31.75