(－)基本稅收優(yōu)惠政策
表7．16企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠措施 |
具體項目 |
|
免征與減征 |
(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得； |
|
加汁扣除 |
(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用：150％扣除或攤銷；【2012年單選題】 (2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資：100％加計扣除 |
|
抵扣應納稅所得額 |
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 |
|
減計收入 |
企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90％計人收入總額 |
|
稅額抵免 |
企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10％從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 |
|
加速折舊 |
縮短折舊年限法、加速折舊法 |
|
非居民企業(yè)優(yōu)惠 |
(1)減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
對部分稅收優(yōu)惠的解釋：
1．下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
(2)農(nóng)竹：物新品種的選育；
(3)中藥材的種植；
(4)林木的培育和種植；
(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
(6)林產(chǎn)品的采集；
(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；
(8)遠洋捕撈。
2．下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
(二)專項政策稅收優(yōu)惠
1．(2014年調(diào)整)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
(1)符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專款用于軟件產(chǎn)品的研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。
(2)我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年底前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25％法定稅率減半征收企業(yè)所得稅．并享受到期滿為止。
(3)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
(4)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
(5)企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
2．鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
(1)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(2)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(3)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
3．自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。
233網(wǎng)校編輯推薦：2014年全國中級會計職稱考試教材大綱變化詳解
