知識點講解三、企業(yè)所得稅的稅率
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標準稅率 |
居民企業(yè)以及在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。 |
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非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%?！?/P> | |
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20%的優(yōu)惠稅率 |
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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15%的優(yōu)惠稅率 |
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/P> |
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10%的優(yōu)惠稅率 |
?。?）在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的來源于中國境內的所得。 |
【例題·單選題】美國某汽車公司在中國境內未設立機構、場所，但在中國取得了轉讓專利權的收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該公司的這筆收入適用的企業(yè)所得稅稅率為（ ）。
A.15%
B.20%
C.25%
D.33%
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的稅率。根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所但取得來源于中國境內的所得，適用稅率為20%.
【例題·單選題】某小型微利企業(yè)經主管稅務機關核定，2008年度虧損20萬元，2009年度盈利35萬元。該企業(yè)2009年度應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.1.5萬元
B.2.25萬元
C.3萬元
D.3.75萬元
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)如果上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，并按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額；符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%.2009年應納企業(yè)所得稅＝（35－20）×20%＝3（萬元）。
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