(五)進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算與進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅的關(guān)系表
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進(jìn)口貨物 |
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金 |
稅額計(jì)算公式 |
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屬于應(yīng)稅消費(fèi)品 |
進(jìn)口關(guān)稅 |
關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率 |
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進(jìn)口消費(fèi)稅 |
進(jìn)口消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率 | |
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進(jìn)口增值稅 |
進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×17% | |
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屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品 |
進(jìn)口關(guān)稅 |
關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率 |
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進(jìn)口增值稅 |
進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×17%（13%） |
【解釋】納稅人進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品(如化妝品、香煙)時(shí)，需要同時(shí)計(jì)算關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅。但納稅人進(jìn)口消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品(如計(jì)算機(jī)、機(jī)器設(shè)備)時(shí)，只需要計(jì)算關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。
1、交消費(fèi)稅的
(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
(2)進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1—消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率
(3)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×增值稅稅率
舉例：某企業(yè)進(jìn)口煙絲，消費(fèi)稅稅率是30%，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅的稅率40%，增值稅稅稅率17%，
關(guān)稅=100×40%=40(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=(100+40)/(1—30%)×30%=60(萬(wàn)元)
增值稅=(100+40)/(1—30%)×17%=34(萬(wàn)元)
2、不交消費(fèi)稅的
(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
(2)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率
舉例：某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，其關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅的稅率40%，增值稅稅稅率17%
關(guān)稅=100×40%=40(萬(wàn)元)
增值稅=(100+40)×17%=23.8(萬(wàn)元)
【例4—32】某進(jìn)出口公司進(jìn)口摩托車(chē)1000輛，經(jīng)海關(guān)審定的貨價(jià)為180萬(wàn)美元。另外，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸包裝費(fèi)10萬(wàn)美元，運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元。假設(shè)人民幣匯價(jià)為1美元=7.81元人民幣;該批摩托車(chē)進(jìn)口關(guān)稅稅率為23%。計(jì)算進(jìn)口該批摩托車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。
【解析】1、該批摩托車(chē)的完稅價(jià)格=180+10+8+2=200(萬(wàn)美元)
應(yīng)繳關(guān)稅稅額=200×7.81×23%=359.26(萬(wàn)元)
2、假設(shè)摩托車(chē)消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，則
進(jìn)口消費(fèi)稅=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×10%=213.47(萬(wàn)元)
進(jìn)口增值稅=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×17%=362.9(萬(wàn)元)
