四、計算題
1
[答案]
（1）
①借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　 　3 230
　　　貸：銀行存款——美元　　 （500×6.46）3 230
②借：應(yīng)收賬款——美元　 （30×6.6）198
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 198
③借：銀行存款——美元（500×6.53）3 265
　　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　3 265
④借：原材料　　　　　　　　　 　328
　　　貸：應(yīng)付賬款——美元　 （50×6.56）328
⑤借：銀行存款——美元　（20×6.55）131
　　　貸：應(yīng)收賬款——美元　 （20×6.5）130
　　　　　財務(wù)費用 　　　　　　　　　　　1
⑥借：在建工程　　　　　　　　　　　 32.8
　　　貸：長期借款——應(yīng)計利息　　?。?×6.56）32.8
⑦交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動金額＝100×4.6×6.56－100×5×6.46＝－212.4（萬元人民幣）
借：公允價值變動損益　　　　　 　212.4
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　212.4
（2）計算期末匯兌損益：
應(yīng)收賬款的期末匯兌損益
＝（20＋30－20）×6.56－（20×6.5＋30×6.6－20×6.5）
＝－1.2（萬元人民幣）
銀行存款的期末匯兌損益
＝（500－500＋500＋20）×6.56－（500×6.5－500×6.46＋500×6.53＋20×6.55）
＝－4.8（萬元人民幣）
應(yīng)付賬款的期末匯兌損失
＝（10＋50）×6.56－（10×6.5＋50×6.56）
＝0.6（萬元人民幣）
長期借款的期末匯兌損失
＝85×6.56－（80×6.5＋5×6.56）＝4.8（萬元人民幣）
編制會計分錄如下：
借：在建工程　　　　　4.8
　　貸：長期借款——美元　　　　　4.8
借：財務(wù)費用　　　　　6.6
　　貸：應(yīng)付賬款——美元　　　 　0.6
　　　　銀行存款——美元　　　 　4.8
　　　　應(yīng)收賬款——美元　　　 　1.2
[解析]：
[該題針對“外幣交易發(fā)生日的會計處理”知識點進行考核]
2
[答案]
（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。
①借：銀行存款—－人民幣戶　　137（20×6.85）
　　　財務(wù)費用　　　0.6
　　　貸：銀行存款—－美元戶　　137.6（20×6.88）
②借：原材料3 294
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　466
　　　貸：應(yīng)付賬款——美元戶 　　2 744（400×6.86）
　　　　　銀行存款——人民幣戶　　1 016（550＋466）
③借：應(yīng)收賬款——美元戶　　4 110（600×6.85）
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　4 110
④借：銀行存款——美元戶　2 052（300×6.84）
　　　財務(wù)費用　 18
　　　貸：應(yīng)收賬款——美元戶　2 070（300×6.90）
⑤借：在建工程　 81.84
　　　貸：應(yīng)付利息——美元戶　 81.84（12×6.82）
（2）填列甲公司2×10年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。
銀行存款匯兌損益＝（800－20＋300）×6.82－（5 520 －137.6＋2 052）＝－68.8（萬元）（損失）
應(yīng)收賬款匯兌損益＝（400＋600－300）×6.82－（2 760＋4 110－2 070）＝－26（萬元）（損失）
應(yīng)付賬款匯兌損益＝（200＋400）×6.82－（1 380＋2 744）＝－32（萬元）（收益）
長期借款匯兌損益＝1 200×6.82－8 280＝－96（萬元）（收益）
應(yīng)付利息匯兌損益＝12×6.82－12×6.82＝0
借：應(yīng)付賬款　 32
　　財務(wù)費用　 62.8（倒擠）
　　貸：銀行存款 68.8
　　　　應(yīng)收賬款　 26
借：長期借款　 96
　　貸：在建工程　 96

[解析]：
[該題針對“資產(chǎn)負債表日及結(jié)算日的會計處理”知識點進行考核]
3
[答案]
（1） 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄
①借：銀行存款—美元 3 120 000（500 000×6.24）
　　　貸：實收資本 3 120 000
②借：固定資產(chǎn) 2 492 000（400 000×6.23）
　　　貸：應(yīng)付賬款—美元 2 492 000
③ 借：應(yīng)收賬款—美元 1 244 000（200 000×6.22）
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 244 000
④ 借：應(yīng)付賬款—美元1 250 000 （200 000×6.25）
　　　貸：銀行存款—美元1 242 000 （200 000×6.21）
　　　　　財務(wù)費用 8 000
⑤ 借：銀行存款—美元1 860 000 （300 000×6.20）
　　　財務(wù)費用 15 000
　　　貸：應(yīng)收賬款 1 875 000 （300 000×6.25）
（2） 分別計算7月末各外幣項目的匯兌損益
銀行存款匯兌損益金額
＝700 000×6.2－（625 000＋3 120 000－1 242 000＋1 860 000）
＝－23 000（元人民幣）
應(yīng)收賬款匯兌損益金額
＝400 000×6.2－（3 125 000＋1 244 000－1 875 000）
＝－14 000（元人民幣）
應(yīng)付賬款匯兌損益金額
＝400 000×6.2－（1 250 000＋2 492 000－1 250 000）
＝－12 000（元人民幣）
（3） 編制期末外幣賬戶匯兌損益的會計分錄
借：應(yīng)付賬款 12 000
　　財務(wù)費用 25 000
　　貸：銀行存款 23 000
　　　　應(yīng)收賬款 14 000
[解析]：
[該題針對“資產(chǎn)負債表日及結(jié)算日的會計處理”知識點進行考核]

備考專題：2012年中級會計職稱考試備考專題