四、計(jì)算題
1.大華有限責(zé)任公司的外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的市場匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。2010年11月31日，市場匯率為1美元＝6.5元人民幣。有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：
| 項(xiàng)目 |
外幣賬戶金額（美元）（萬元） |
匯率 |
記賬本位幣金額（人民幣）（萬元） |
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銀行存款 |
500 |
6.5 |
3 250 |
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應(yīng)收賬款 |
20 |
6.5 |
130 |
|
應(yīng)付賬款 |
10 |
6.5 |
65 |
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長期借款 |
80 |
6.5 |
520 |
大華公司12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)）：
（1）12月1日，大華公司以每股5美元的價(jià)格購入甲公司的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的匯率為1美元＝6.46元人民幣，款項(xiàng)已用美元支付。
（2）12月10日，大華公司對外銷售一批商品，售價(jià)為30萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝6.6元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。
（3）12月16日，收到國外的投資500萬美元，合同約定的匯率為1美元＝6.8元人民幣，款項(xiàng)已收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝6.53元人民幣。
（4）12月20日，大華公司購入一批原材料，該批原材料的價(jià)款為50萬美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝6.56元人民幣。
（5）12月23日，大華公司收到上月應(yīng)收貨款20萬美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝6.55元人民幣。
（6）12月31日，計(jì)提長期借款利息為5萬美元，利息尚未支付，該項(xiàng)長期借款是在2010年1月1日借入的，用于建造固定資產(chǎn)，到期一次還本付息，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2010年1月1日已開始建造，2010年末尚未完工。
（7）12月31日，當(dāng)月購入的甲公司的股票公允價(jià)值為每股4.6美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝6.56元人民幣。
要求：
（1）編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)處理；
（2）計(jì)算期末匯兌損益并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。（假定不考慮稅費(fèi)的影響）
2.資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。
（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶在2×10年2月28日余額如下：
| 項(xiàng)目 |
外幣賬戶余額（萬美元） |
匯率 |
人民幣賬戶余額（萬元人民幣） |
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銀行存款 |
800 |
6.90 |
5 520 |
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應(yīng)收賬款 |
400 |
6.90 |
2 760 |
|
應(yīng)付賬款 |
200 |
6.90 |
1 380 |
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長期借款 |
1 200 |
6.90 |
8 280 |
（2）甲公司2×10年3月發(fā)生有關(guān)外幣交易和事項(xiàng)如下：
①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.88元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元＝6.85元人民幣。
②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.86元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅550萬元人民幣，增值稅466萬元人民幣。
③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.85元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.84元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。
⑤3月31日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款為1 200萬美元，期限2年，年利率為4%，按季度計(jì)提借款的利息，每年付息到期一次還本。借款系2×10年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給外國的供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于20×9年10月開工，專用設(shè)備于2×10年2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。到2×10年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建設(shè)過程當(dāng)中，預(yù)計(jì)工期為2年。
⑥3月31日，市場匯率為1美元＝6.82元人民幣。
要求：
（1）編制甲公司3月份外幣交易和事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄。
（2）填列甲公司2×10年3月31日發(fā)生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關(guān)的會計(jì)分錄。（匯兌收益以“＋”號表示，匯兌損失以“－”號表示）
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外幣賬戶 |
3月31日匯兌損益（萬元人民幣） |
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銀行存款（美元戶） |
－68.8（損失） |
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應(yīng)收賬款（美元戶） |
－26（損失） |
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應(yīng)付賬款（美元戶） |
32（收益） |
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長期借款（美元戶） |
96（收益） |
3、A 股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2011年6月30日市場匯率為1美元＝6.25元人民幣。2011年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：
| 項(xiàng)目 |
外幣（美元）金額 |
折算匯率 |
折合人民幣金額 |
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銀行存款 |
100 000 |
6.25 |
625 000 |
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應(yīng)收賬款 |
500 000 |
6.25 |
3 125 000 |
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應(yīng)付賬款 |
200 000 |
6.25 |
1 250 000 |
A公司2011年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)：
（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝6.24 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。
（2）7月18日，進(jìn)口一臺不需安裝的機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝6.23元人民幣。
（3）7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝6.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。
（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1美元＝6.21元人民幣。
（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝6.20 元人民幣。
（6）假定不考慮上述交易中的相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄；
（2）分別計(jì)算7月末各外幣項(xiàng)目的匯兌損益，并列出計(jì)算過程；
（3）編制期末外幣賬戶匯兌損益的會計(jì)分錄。
