四、計算分析題
【答案】
(1)
借：投資性房地產(chǎn) 15 000
累計折舊 6 000
貸：固定資產(chǎn) 15 000
投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 6 000
(2)
每年計提折舊=(15 000-6 000)÷20=450(萬元)。
(3)
會計政策變更累積影響數(shù)計算表 單位：萬元
|
年度 |
原政策影響當期損益 |
新政策影響當期損益 |
稅前差異 |
所得稅影響 |
稅后差異 |
|
2008年 |
-450 |
1000 |
1450 |
362.5 |
1087.5 |
|
2009年 |
-450 |
200 |
650 |
162.5 |
487.5 |
|
小計 |
-900 |
1200 |
2100 |
525 |
1575 |
|
2010年 |
-450 |
500 |
950 |
237.5 |
712.5 |
|
合計 |
-1350 |
1700 |
3050 |
762.5 |
2287.5 |
(4)
①編制2010年年初調(diào)整分錄
借：投資性房地產(chǎn)——成本 9 000
——公允價值變動 1 200
投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 6 900
貸：投資性房地產(chǎn) 15 000
遞延所得稅負債 525
利潤分配——未分配利潤 1 575
借：利潤分配——未分配利潤 157.5
貸：盈余公積 157.5
?、诰幹?010年調(diào)整分錄
借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 500
投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 450
貸：遞延所得稅負債 237.5
利潤分配——未分配利潤 712.5
借：利潤分配——未分配利潤 71.25
貸：盈余公積 71.25
備考專題：2012年中級會計職稱考試備考專題
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