四、計(jì)算分析題
東方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱東方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2011年1月1日，東方公司將對(duì)外出租的一幢廠房由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式。
該廠房于2007年12月31日對(duì)外出租，出租時(shí)廠房的原價(jià)為15 000萬(wàn)元，已提折舊為6 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，假定東方公司計(jì)提折舊的方法及預(yù)計(jì)使用年限符合稅法規(guī)定。
從2007年1月1日起，東方公司所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，東方公司對(duì)外出租的廠房2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日的公允價(jià)值分別為9 000萬(wàn)元、10 000萬(wàn)元、10 200萬(wàn)元、10 700萬(wàn)元。假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。
要求：
(1)編制2007年12月31日將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2008年、2009年和2010年該投資性房地產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額。
(3)填列2011年1月1日會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表。
會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表 單位：萬(wàn)元
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年度 |
原政策影響當(dāng)期損益 |
新政策影響當(dāng)期損益 |
稅前差異 |
所得稅影響 |
稅后差異 |
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2008年 |
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2009年 |
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小計(jì) |
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2010年 |
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合計(jì) |
(4)分別編制2010年年初和2010年的調(diào)整分錄。
備考專題：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考專題
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