所得稅在實際操作之中一直以來是一個難點，當(dāng)然對于我們學(xué)習(xí)來說也是一項難處，因此我們在學(xué)習(xí)過程中應(yīng)當(dāng)引起足夠的認識，需多花費些精力。

　　中級實務(wù)教材中，對所得稅的研究主要是講對企業(yè)所得稅的研究。所得稅，顧名思義，它是一項稅收，是國家根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營活動中所獲得的利潤所得而征收的一項稅賦。那么，既然作為一項稅收，它就會涉及到計稅的基礎(chǔ)和相對應(yīng)的一個稅率。所以，我們在學(xué)習(xí)的過程中不妨從這兩個基本點為出發(fā)點進行學(xué)習(xí)。

　　首先，我們思考一下，既然是所得稅，那么企業(yè)就一定要有利潤創(chuàng)收才應(yīng)當(dāng)繳納此項稅費的。那么，談到了利潤，我們大家都清楚，利潤所得并不是永遠都是正的，也有可能是負值的。因此，我們也就明白了，對企業(yè)來說利潤值究竟為正還是為負，完全取決于企業(yè)資產(chǎn)與負債之間的關(guān)系。如果年底時，企業(yè)的賬面資產(chǎn)大于負債，那么說明企業(yè)是盈利的，需要繳納所得稅；相反，如果企業(yè)的賬面資產(chǎn)小于負債，就說明企業(yè)是虧損的，此時企業(yè)是不需繳納所得稅的。這只是我們簡單、直觀的對結(jié)果進行的一個判斷和總結(jié)，期間還有很多因素是我們需要考慮的，通過對本章的學(xué)習(xí)大家應(yīng)該深有體會的。其實，這里所提到的利潤就是應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所應(yīng)繳納的所得稅的計稅基礎(chǔ)，用其乘以相對應(yīng)的稅率所得到的數(shù)值就應(yīng)當(dāng)是所應(yīng)交納的稅額。但是，不要忘記還有其他因素在對其進行影響，還必須對此利潤值進行進一步的調(diào)整。

　　說到這里，我們簡單總結(jié)一下。其實從前面講到的我們也不難得知，所得稅的學(xué)習(xí)和計算也并非很復(fù)雜，只要我們理清頭緒即可。所得稅就是計稅基礎(chǔ)乘以相應(yīng)稅率，計稅基礎(chǔ)會涉及到資產(chǎn)和負債，那么我們就對資產(chǎn)和負債的確認、計量分開來考慮。另外，前面提到過還會有其他因素對其影響，這樣我們就很自然引入暫時性差異。如此一來，我們也就順理成章地掌握了對所得稅的計量。勿要粗心大意，千萬不要忘記了，利潤表中所體現(xiàn)的所得稅費是用當(dāng)期所得稅額和遞延所得稅額兩部分組成的，因此我們還必須對其進行確認。對遞延所得稅的確認和計量，我們依然分為資產(chǎn)和負債兩條線學(xué)習(xí)即可。這樣，我們才算真正學(xué)習(xí)完了所得稅的全部內(nèi)容——所得稅費=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

　　由于本章內(nèi)容比較多，所以不可能面面俱到整理說明，如果那樣就與教材無絲毫分別了。故此，下面將就本章的幾個重要點做簡單介紹，更多內(nèi)容還是要學(xué)友朋友們自己去看書、理解和學(xué)習(xí)。