計稅基礎(chǔ)確認(rèn)

　　一、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確認(rèn)

　　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額＝資產(chǎn)的成本－以前或現(xiàn)在已稅前列支的金額具體確認(rèn)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)時，應(yīng)區(qū)分不同情況進(jìn)行處理：（1）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。如果該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益不需納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是其賬面價值。通常情況下，資產(chǎn)取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的。（2）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值不等。通常在資產(chǎn)的后續(xù)計量中因會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的不同，可能造成計稅基礎(chǔ)與賬面價值的差異。

　　二、債務(wù)的計稅基礎(chǔ)確認(rèn)負(fù)

　　債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額具體確認(rèn)負(fù)債計稅基礎(chǔ)時，應(yīng)區(qū)分不同情況進(jìn)行處理：（1）負(fù)債計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。一般負(fù)債的確認(rèn)和清償并不影響所得稅的計算，如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)交款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，該負(fù)債引發(fā)的費用不允許抵扣未來的應(yīng)納稅所得，即“計稅基礎(chǔ)=賬面價值”。（2）負(fù)債計稅基礎(chǔ)與賬面價值不等。某些情況下，負(fù)債的確認(rèn)可能會涉及損益，進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，如某項負(fù)債引發(fā)的收入當(dāng)前構(gòu)成部分納稅所得，則負(fù)債基礎(chǔ)與賬面價值就會出現(xiàn)不等。

　　三、暫時性差異

　　暫時性差異=資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值一資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　1、應(yīng)納稅暫時性差異

　　當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，表明資產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利得不能夠在稅前全部被扣除，兩者間的差額需要繳稅，產(chǎn)生暫時性差異。

　　當(dāng)負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，表明負(fù)債在未來期間稅前金額不足以抵扣，因此需要調(diào)增未來期間的應(yīng)繳所得稅稅額，產(chǎn)生了暫時性差異。

　　2、可抵扣暫時性差異

　?。?）當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生的暫時性差異可進(jìn)行抵扣。

　?。?）當(dāng)負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生的暫時性差異可以進(jìn)行抵扣。

　　3、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

　?。?）未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項目產(chǎn)生的暫時性差異

　?。?）可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異

　　三、遞延所得稅

　　這里我們可以通過簡單的兩句話進(jìn)行理解、記憶。從所得的角度考慮，資產(chǎn)增加了，費用減少了，負(fù)債減少了，總凈資產(chǎn)理應(yīng)增加。但是，稅法上不確認(rèn)這種增加。如果這種增加是確實的，那么，就該為這種增加多交稅，就形成了遞延所得稅負(fù)債。

　　同理，資產(chǎn)減少了，費用增加了，負(fù)債增加了，總資產(chǎn)相應(yīng)就減少?？啥惙ú淮_認(rèn)這種減少。但確實是減少了，稅法暫時不確認(rèn)，以后也要確認(rèn)，這種減少，就會讓以后少交稅，就形成了遞延所得稅資產(chǎn)。

　　綜上所述，算是簡單把文章內(nèi)容作了一個簡單梳理。由于本章內(nèi)容實在是太多，故而沒做詳細(xì)整理，大家可以借鑒方法，理清脈絡(luò)去參看教材仔細(xì)學(xué)習(xí)。寫得太多，大家也看得心煩意亂，并且也就和書本沒有什么分別了。所以，重點地方給大家提個醒，然后建議大家自己去學(xué)習(xí)，這樣效果會更好。如果在學(xué)習(xí)過程中，遇到難解的地方歡迎大家來一同探討，共同進(jìn)步。