（1）所包含的內(nèi)容：交易性金融資產(chǎn)或者是企業(yè)直接指定的

（2）核算特點，購買時發(fā)生的交易費用記入“投資收益”科目，這是該類資產(chǎn)最為突出的特點

（3）資產(chǎn)負債表日，該類資產(chǎn)的公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目，處置時，再從該科目轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。

（4）該類金融資產(chǎn)不可重分類為其他類金融資產(chǎn)

（5）無須計提減值準備

二、持有至到期投資

1、能夠作為該類資產(chǎn)核算需要滿足的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定（股票投資就被剔除了）；有明確意圖持有至到期；有能力持有至到期。

2、該類投資一般情況下不得提前處置，一旦處置，且金額較大，應(yīng)將剩余資產(chǎn)重分類為“可供出售金融資產(chǎn)“（重點掌握相關(guān)的會計核算），且在以后兩個完整的會計年度內(nèi)不得把任何資產(chǎn)重分類為”持有至到期投資“。（這樣做的目的就是為了懲罰企業(yè)持有意圖的改變）

相關(guān)處理如下：

持有至到期投資的賬面價值與公允價值之間的差額直接計入所有者權(quán)益“資本公積—其他資本公積”。待以后處置時，再從該科目轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。重點掌握一下直接計入所有者權(quán)益的情況。

3、持有至到期投資的核算

購入時：

借：持有至到期投資—成本（面值）

應(yīng)收利息（持有至到期投資—應(yīng)計利息）（計提的利息）

貸：銀行存款

持有至到期投資——利息調(diào)整（也可能在借方，倒擠出來的）

期末計提利息：

借：應(yīng)收利息（持有至到期投資）（票面金額×票面利率）

貸：投資收益（攤余成本×實際利率）

持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）

出售時結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值，確認投資收益。