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2023中級會計《中級會計實務》考題及答案(9.9)【完整版】

一、單選題（共10題，共15分）

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的房屋轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應將轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價

值大于賬面價值的差額計入（ ）

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.其他綜合收益

D.資本公積

【233網(wǎng)校答案】C

【233網(wǎng)校解析】自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應當按照轉(zhuǎn)換當

日的公允價值計量。

轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益（公允價值變動損益）；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原

賬面價值的，其差額作為其他綜合收益，計入所有者權(quán)益。

【考查考點】第六章-由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

2、甲公司于2x20年12月購入一臺管理用設備，并于當月投入使用。該設備的入賬價值為60萬元，預計使用年限

為5年預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，且預計使用年限及凈殘

值均與會計相同。至2x21 年12月31日，該設備未計提減值準備。甲公司2x21年適用的所得稅稅率為25%，從2x22年

開始適用的所得稅稅率為15%。不考慮其他因素的影響,甲公司2x21年12月31日對該設備確認的遞延所得稅負債余額

為()萬元。

A.12

B.3

C.2

D.1.8

【233網(wǎng)校答案】D

【233網(wǎng)校解析】2x21年會計折舊：60/5=12萬元，賬面價值為60-12=48萬元；稅法折舊：60/5*2=24萬元，60-

24=36萬元。確認遞延所得稅負責金額：（48-36）*15%=1.8萬元。

【考查考點】第十六章 遞延所得稅負責的確認

3、甲公司為研發(fā)某項新技術(shù)2x20年發(fā)生研究開發(fā)支出共計300萬元，其中研究階段支出160萬元，開發(fā)階段不符合資

本化條件的支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出100萬元，假定公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預定用

途,并在當期攤銷20萬元。會計攤銷方法、銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研

究開發(fā)費用未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資

產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。2x20年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.140

B.60

C.280

D.490

【233網(wǎng)校答案】A

【233網(wǎng)校解析】無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=（100-20）*1.75=140

【考查考點】第十六章-無形資產(chǎn)所得稅

2023中級會計《中級會計實務》考題及答案(9.9)【完整版】

一、單選題（共10題，共15分）

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的房屋轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應將轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價

值大于賬面價值的差額計入（ ）

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.其他綜合收益

D.資本公積

【233網(wǎng)校答案】C

【233網(wǎng)校解析】自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應當按照轉(zhuǎn)換當

日的公允價值計量。

轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益（公允價值變動損益）；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原

賬面價值的，其差額作為其他綜合收益，計入所有者權(quán)益。

【考查考點】第六章-由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

2、甲公司于2x20年12月購入一臺管理用設備，并于當月投入使用。該設備的入賬價值為60萬元，預計使用年限

為5年預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，且預計使用年限及凈殘

值均與會計相同。至2x21 年12月31日，該設備未計提減值準備。甲公司2x21年適用的所得稅稅率為25%，從2x22年

開始適用的所得稅稅率為15%。不考慮其他因素的影響,甲公司2x21年12月31日對該設備確認的遞延所得稅負債余額

為()萬元。

A.12

B.3

C.2

D.1.8

【233網(wǎng)校答案】D

【233網(wǎng)校解析】2x21年會計折舊：60/5=12萬元，賬面價值為60-12=48萬元；稅法折舊：60/5*2=24萬元，60-

24=36萬元。確認遞延所得稅負責金額：（48-36）*15%=1.8萬元。

【考查考點】第十六章 遞延所得稅負責的確認

3、甲公司為研發(fā)某項新技術(shù)2x20年發(fā)生研究開發(fā)支出共計300萬元，其中研究階段支出160萬元，開發(fā)階段不符合資

本化條件的支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出100萬元，假定公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預定用

途,并在當期攤銷20萬元。會計攤銷方法、銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研

究開發(fā)費用未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資

產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。2x20年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.140

B.60

C.280

D.490

【233網(wǎng)校答案】A

【233網(wǎng)校解析】無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=（100-20）*1.75=140

【考查考點】第十六章-無形資產(chǎn)所得稅

4、下列各項中屬于會計人員職業(yè)道德要求核心的是()。

A.實事求是,客觀公正

B.堅持誠信,守法奉公

C.熱愛工作,努力鉆研

D.堅持原則,廉潔

【233網(wǎng)校答案】B

【233網(wǎng)校解析】會計人員職業(yè)道德規(guī)范：

一、堅持誠信， 守法奉公。

二、堅持準則，守責敬業(yè) 。

三、堅持學習，守正創(chuàng)新。

【考查考點】會計人員職業(yè)道德規(guī)范

5、企業(yè)向員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品空調(diào)五十臺，每臺成本0.4萬元，售價0.6萬元，售價與公允一

致，增值稅13%，問該項事務影響營業(yè)利潤的金額

A.-30

B.-20

C.10

D.-33.9

【233網(wǎng)校答案】C

【233網(wǎng)校解析】

借：應付職工薪酬 33.9

貸：主營業(yè)務收入50*0.6=30

應交稅費-應交增值稅（銷項稅）30*13%=3.9

借：主營業(yè)務成本 50*0.4=20

貸：庫存商品 20

影響營業(yè)利潤的金額=30-20=10（萬元）

【考查考點】第九章-非貨幣性福利

6、甲公司取得乙公司60%股份，可以對其實施控制，甲公司當年收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利48萬元，甲公司個別現(xiàn)

金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目為300萬元，乙公司個別現(xiàn)金

流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目為90萬元。不考慮其他因素，當年甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得投資

收益收到的現(xiàn)金”項目列示的金額為()萬元

A.342

B.354

C.306

D.356

【233網(wǎng)校答案】A

【233網(wǎng)校解析】編制合并現(xiàn)金流量表時，母公司與子公司相互之間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當?shù)咒N。本題中甲公司由于乙

公司發(fā)放現(xiàn)金股利收到現(xiàn)金48萬元，應該抵銷，所以甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目列

示的金額=300 +90-48=342(萬元)

【考查考點】第二十一章-合并現(xiàn)金流量表