中級會計職稱考試《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)
　　第二章　預(yù)算管理
　　第三節(jié)預(yù)算編制
　　一、企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤預(yù)算
　?。ㄒ唬┠甓阮A(yù)算目標
　　預(yù)算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃，是運用財務(wù)指標對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動目標的全面、綜合表述。通過預(yù)算目標，高層管理者可將戰(zhàn)略和計劃傳達給整個組織；每個部門也可以明確在實現(xiàn)戰(zhàn)略與計劃中需要履行的預(yù)算方針與目標責任。
　　企業(yè)年度預(yù)算目標的確定必須解決以下兩方面的問題：
　　1.建立預(yù)算目標的指標體系
　　2.測算并確定預(yù)算目標的指標值
　?。ǘ┠繕死麧欘A(yù)算方法
　　預(yù)算目標體系中的核心指標是預(yù)計目標利潤。目標利潤的測算，應(yīng)在考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對利潤的需求等基礎(chǔ)上，充分評判主客觀條件，進而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動進行確定。
　　為了能夠確定一個既積極又可靠的利潤目標，企業(yè)除全面考慮其經(jīng)濟上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營上的可能性外，還應(yīng)綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營的分項指標，根據(jù)總體指標和分項指標的關(guān)系進行綜合平衡，制定正確的利潤規(guī)劃。
　　企業(yè)未來預(yù)算期間的目標利潤預(yù)算通?？捎孟铝蟹椒ㄟM行：
　　1.量本利分析法
　　量本利分析法是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)銷數(shù)量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素與利潤之間的相互關(guān)系確定企業(yè)目標利潤的方法：
　　目標利潤＝預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×（單位產(chǎn)品售價－單位產(chǎn)品變動成本）－固定成本費用
　　2.比例預(yù)算法
　　比例預(yù)算法是利用利潤指標與其它經(jīng)濟指標之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來確定目標利潤的方法。由于銷售利潤與產(chǎn)品銷售收入的多少、產(chǎn)品成本的水平、企業(yè)資金總量等有著密切的關(guān)系，所以可以分別采用以下比例預(yù)算法測定企業(yè)的目標利潤：
　?。?）銷售收入利潤率法
　　它是利用銷售利潤與銷售收入的比例關(guān)系確定目標利潤的方法。在其他條件不變的情況下，銷售利潤多少完全取決于銷售收入的多寡，兩者成正比例變動。企業(yè)可以在上期實際銷售收入利潤率（或前幾期平均銷售收入利潤率）的基礎(chǔ)上，確定目標利潤。
　　具體計算公式如下：
　　目標利潤＝預(yù)計銷售收入×測算的銷售利潤率
　?。?）成本利潤率法
　　它是利用利潤總額與成本費用的比例關(guān)系確定目標利潤的方法。具體計算公式如下：
　　目標利潤=預(yù)計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率
　　式中預(yù)計營業(yè)成本費用是按成本費用資料加以確定的，而核定的成本費用利潤率則可按同行業(yè)平均先進水平確定。
　?。?）投資資本回報率法
　　它是利用利潤總額與投資資本平均總額的比例關(guān)系確定目標利潤的方法。具體計算公式如下：
　　目標利潤＝預(yù)計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率
　　按投資資本回報率確定目標利潤的實質(zhì)，就是按要求的企業(yè)投資利潤率測算目標利潤。
　?。?）利潤增長百分比法
　　它是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤增長幅度（百分比），并全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動而確定企業(yè)目標利潤的方法。具體計算公式如下：
　　目標利潤＝上期利潤總額×（1+利潤增長百分比）
　　3.上加法
　　它是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標利潤）的方法。
　　企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤
　　或：=本年新增留存收益+股利分配額