第二節(jié) 企業(yè)籌資稅務(wù)管理
一、債務(wù)籌資稅務(wù)管理
（一）概述
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具體分類 |
相關(guān)說明 |
| 銀行借款的稅務(wù)管理 | 以不同還本付息方式下的應(yīng)納所得稅總額為主要選擇標(biāo)準(zhǔn)，同時將現(xiàn)金流出的時間和數(shù)額作為輔助判斷標(biāo)準(zhǔn) |
| 發(fā)行債券的稅務(wù)管理 | 企業(yè)債券的付息方式有到期還本付息和分期付息兩種方式。當(dāng)企業(yè)選擇到期還本付息時，在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息，因此，企業(yè)可以優(yōu)先考慮選擇該方式 |
| 企業(yè)間拆借資金的稅務(wù)管理 | 企業(yè)間拆借資金在利息計算及資金回收方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，此種方式對于設(shè)有財務(wù)公司或財務(wù)中心（結(jié)算中心）的集團企業(yè)來說，稅收利益尤為明顯 |
| 借款費用的稅務(wù)管理 | 企業(yè)發(fā)生的借款費用多數(shù)可以直接稅前扣除，但有些借款費用則需要計入資產(chǎn)成本，分期扣除 |
| 租賃的稅務(wù)管理 | 對于承租人來說，經(jīng)營租賃的租金可以在稅前扣除，減少稅基從而減少應(yīng)納稅額；融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊，計入成本費用，降低稅負 |
（二）債務(wù)籌資稅收籌劃
二、權(quán)益籌資的稅務(wù)管理
（一）概述
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具體分類 |
相關(guān)說明 |
| 發(fā)行股票的稅務(wù)管理 | 發(fā)行股票所支付的股息只能從企業(yè)稅后利潤中支付 |
| 留存收益籌資的稅務(wù)管理 | 留存收益籌資，可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題。因此，留存收益籌資在特定稅收條件下是一種減少投資者稅負的手段 |
| 吸收直接投資的稅務(wù)管理 | 其支付的紅利不能在稅前扣除，不能獲得稅收減免的優(yōu)勢 |
二、企業(yè)加強稅務(wù)管理的必要性
| 1.稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，成為財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容 | 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響 |
| 2.稅務(wù)管理是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑 | 稅收支出直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而現(xiàn)金流量是企業(yè)價值的基礎(chǔ)。只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排，做出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo) |
| 3.稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)競爭力 | 資金、成本和利潤是企業(yè)財務(wù)管理的三要素。稅務(wù)管理作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動展開的，目的是使企業(yè)價值最大化。開展稅務(wù)管理有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟效益、規(guī)范經(jīng)營行為和防范稅務(wù)風(fēng)險，最終形成企業(yè)競爭優(yōu)勢 |
三、稅務(wù)管理的原則
| 1.合法性原則 | 即企業(yè)開展稅務(wù)管理必須遵守國家的各項法律、法規(guī)及規(guī)章制度等 |
| 2.服從企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)原則 | 稅務(wù)管理必須充分考慮現(xiàn)實的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，運用各種財務(wù)模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負與財務(wù)收益的最優(yōu)化配置，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo) |
| 3.成本效益原則 | 稅務(wù)管理的根本目的是取得效益。因此，企業(yè)進行稅務(wù)管理時要著眼于整體稅負的減輕，針對各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實情況綜合考慮，力爭使通過稅務(wù)管理實現(xiàn)的收益增加超過稅務(wù)管理的成本 |
| 4.事先籌劃原則 | 企業(yè)進行稅務(wù)管理時，要對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的 |
四、稅務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個方面：一是企業(yè)涉稅活動管理；二是企業(yè)納稅實務(wù)管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)的聯(lián)系來看，其內(nèi)容大致可作如下劃分：
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具體分類 |
具體內(nèi)容 |
| 1.稅務(wù)信息管理 | 包括企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等 |
| 2.稅務(wù)計劃管理 | 包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營活動、重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計劃的制定、企業(yè)稅負成本的分析與控制等 |
| 3.涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理 | 包括企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營銷稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會計管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理等 |
| 4.納稅實務(wù)管理 | 包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等 |
| 5.稅務(wù)行政管理 | 包括企業(yè)稅務(wù)證照保管、稅務(wù)檢查應(yīng)對、稅務(wù)行政復(fù)議申請與跟蹤、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請和辦理 |
