2011年中級會計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》科目
第二章 預(yù)算管理
知識點(diǎn)、預(yù)算管理概述
（一）預(yù)算的概念、特征與作用
| 概念 | 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等活動的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排 |
| 特征 | 1.預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致 2.數(shù)量化和可執(zhí)行性（最主要的特征） |
| 作用 | 1.預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo) 2.預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào) 3.預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn) |
?。ǘ╊A(yù)算的分類與預(yù)算體系
1.預(yù)算的分類
| 劃分標(biāo)準(zhǔn) | 分類 | 說明 |
| 預(yù)算內(nèi)容 | 業(yè)務(wù)預(yù)算 （經(jīng)營預(yù)算） |
包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等 |
| 專門決策預(yù)算 | 資本支出預(yù)算等 | |
| 財(cái)務(wù)預(yù)算 | 現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 | |
| 預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短 | 短期預(yù)算 | 一年以內(nèi)（含一年）的預(yù)算 |
| 長期預(yù)算 | 一年以上的預(yù)算 |
【中華會計(jì)網(wǎng)校提示】財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。
2.預(yù)算體系（全面預(yù)算體系）
?。ㄈ╊A(yù)算工作的組織
預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。
1.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。
2.預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法等。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。
4.企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)工作。
5.企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下負(fù)責(zé)本單位的相關(guān)工作。
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