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利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）=營(yíng)業(yè)收入（不含銷項(xiàng)稅額）＋補(bǔ)貼收入－總成本費(fèi)用（不含進(jìn)項(xiàng)息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息支出

利潤(rùn)總額的計(jì)算是第一道案例計(jì)算的中間數(shù)據(jù)，必須要會(huì)計(jì)算。

1.背景材料：某企業(yè)擬于某城市新建一個(gè)工業(yè)項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)期 1 年，運(yùn)營(yíng)期 10 年，建設(shè)投資 5500 萬(wàn)元，建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)使用年限為 10 年，殘值率為 5%，直線法折舊。

項(xiàng)目正常年份銷售收入為 1560 萬(wàn)元(不含銷項(xiàng)稅額)，增值稅稅率為 17%，增值稅附加稅率為 10%，項(xiàng)目正常年份年經(jīng)營(yíng)成本為 400 萬(wàn)元(不含可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 30 萬(wàn))。項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)第 1 年產(chǎn)量為設(shè)計(jì)產(chǎn)量的 85%，第 2 年及以后各年均達(dá)到設(shè)計(jì)產(chǎn)量，運(yùn)營(yíng)期第 1 年的銷售收入及銷項(xiàng)稅、經(jīng)營(yíng)成本及進(jìn)項(xiàng)稅均為正常年份的 85%。

建設(shè)投資來(lái)源為自有資金和貸款，貸款為 3000 萬(wàn)元，貸款年利率為 7.2%(按月計(jì)息)， 約定的還款方式為運(yùn)營(yíng)期前 5 年等額還本，利息照付方式。假定建設(shè)投資中無(wú)可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，分別列式計(jì)算項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第 1 年、第 2 年的利潤(rùn)總額。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

【解析】

(1)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

①年實(shí)際利率=(1+7.2%/12)12-1=7.44%

②建設(shè)期利息=3000/2×7.44%=111.60(萬(wàn)元)

③運(yùn)營(yíng)期前 5 年每年還本額=(3000+111.60)/5=622.32(萬(wàn)元)

運(yùn)營(yíng)期第 1 年應(yīng)還利息=(3000+111.60)×7.44%=231.50(萬(wàn)元)

運(yùn)營(yíng)期第 2 年應(yīng)還利息=(3000+111.60-622.32)×7.44%=185.20(萬(wàn)元)

④固定資產(chǎn)折舊=(5500+111.60)×(1-5%)/10=533.10(萬(wàn)元)

(2)運(yùn)營(yíng)期第 1 年總成本費(fèi)用(不含稅)=400×85%+533.10+231.50=1104.60(萬(wàn)元)

運(yùn)營(yíng)期第 2 年總成本費(fèi)用(不含稅)=400+533.10+185.20=1118.30(萬(wàn)元)

(3)運(yùn)營(yíng)期第 1 年利潤(rùn)總額=1560×85%-1104.60(-1560×85%×17%-30×85%)×10%=201.41(萬(wàn)元)

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